3. Проверка полноты первичной учетной документации (пуд)

Цель проведения данной процедуры - получение достаточного количества доказательств того, что вся первичная учетная документация имеет юридическую силу (т.е. соблюдены все требования к оформлению документации). Аудитор полистно просматривает те документы, которые были им отобраны. К проверке документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения, следует подойти с особой тщательностью. По результатам проведения данной процедуры аудитор должен выявить общий уровень соблюдения правил оформления документов и, выявив нарушения, отразить их в рабочем документе. Информация по тем операциям, где документов нет либо они оформлены неверно (отдельные реквизиты отсутствуют либо в документах есть исправления), обязательно должна быть учтена при дальнейшей проверке отражения этих операций на счетах учета.

Таблица 12

РД-7:Проверка полноты первичной учетной документации

Наименование поставщика	Договор, №, дата	Наличие ПДУ(ПО,акт), с-ф, №, дата	Наличие расхождений при дате поступления и регистрации документов	Наличие ошибок в оформлении	Замечания аудитора
ООО «МедиаКом»	50066 25.02.2012	Акт об оказании услуг от 31.03.2012, счет-фактура 1479 от 31.03.2012	Расхождений не обнаружено	Нет печати заказчика	Поставить печати на приходных документах
ООО «ЯрДизельОптТорг»	310 18.01.2012	Товарная накладная 769 от 27.03.2012, счет-фактура 762 от 27.03.2012	Расхождений не обнаружено	Нет печати заказчика	Поставить печати приходных документах
ООО «Груз-Запчасть»	228/11 от 25.01.2011	Товарная накладная ГЗ-0004539 от 21.06.2012, счет-фактура ГЗ-0004539 от 21.06.2012	Расхождений не обнаружено	Нет печати заказчика	Поставить печати

Отсюда, можно сделать вывод о том, что первичная учетная документация ведется согласно закону, оформляется согласно установленным законодательством правилам. Однако, при поступлении ТМЦ в ООО ТК «Реалишен Компани» на экземплярах поставщика ставится подпись и печать в товарной накладной, однако, не проставляется печать в свои экземпляры, затем бухгалтер вводит ПУД в программу 1С «Бухгалтерия», ставит отметку карандашом на документе и отправляет в архив. Данное нарушение необходимо исправить так как при проведении камеральной или встречной налоговой проверки необходимо будет проставлять печати на всех накладных за запрашиваемый период. в противном случае документ считается недействительным.

3. Проверка соблюдения графика документооборота

С помощью этой процедуры устанавливается наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками, на все ли первичные документы он составлен, а также работает ли этот график в действительности. При необходимости аудитор может также лично проследить за движением конкретного документа и исполнением сроков его создания и обработки. Если графиков документооборота нет или они подготовлены формально, то появляется риск того, что некоторые первичные документы могут отсутствовать или быть утеряны, будут приняты к учету (т.е. проверены и обработаны) несвоевременно, например, в следующем отчетном периоде, а также риск приписок и прочих злоупотреблений. Следовательно, на документацию, на которую нет графиков документооборота или если эти графики реально не работают, при проведении следующей процедуры аудитор должен обратить особое внимание.

В ООО ТК «Реалишен Компани» нет утвержденного графика документооборота. Однако, ходе данной процедуры, были изучены основные этапы документооборота всех первичных документов, участвующих в оформлении операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, так поступающие в ООО ТК «Реалишен Компани» счета-фактуры с накладными, товарные чеки с чеками ККМ и закупочные акты вместе с товаром поступают на склад. После приемки товара кладовщик составляет акт приемки, который вместе с сопроводительными документами передаются в бухгалтерию. На основании этих документов бухгалтер на следующий день приходует поступившие товары и начисляет задолженность поставщикам, указывая при этом фактический срок поступления товара. При поступлении выписок с банка об операциях, произведенных на расчетном счете и кассовых отчетов кассира бухгалтером осуществляется оплата задолженности. Таким образом, товары, поступившие в ООО ТК «Реалишен Компани» приходуются датой фактического приема в трехдневный срок, что не противоречит действующему законодательству. Следовательно, несмотря на то, что утвержденного графика документооборота нет, все операции по учету расчетов с поставщиками отражаются в учете своевременно.