- •Содержание
- •Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Сущность и понятие обязательств, дебиторская, кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики классификация и оценка
- •Цель, задачи, информационно-методическое обеспечение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.3 Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.1. Организационно – экономическая характеристика ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.3 Расчет единого уровня существенности и уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса ооо тк «Реалишен Компани»
- •Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ооо тк «Реалишен Компани» за 2012 год
- •2.4 Составление общего плана и аудиторской программы расчетов с поставщиками и подрядчиками ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудит учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •2.1. Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования тмц, принятия к учету работ, услуг
- •Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
- •Проверка полноты первичной учетной документации (пуд)
- •Проверка соблюдения графика документооборота
- •Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
- •Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
- •Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
- •Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию
- •Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам
- •Проверка расчетов по претензиям
- •5.3. Проверка отражения в бухгалтерском учете ооо тк «Реалишен Компани» расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7.1. Проверка достоверности отражения в налоговом учете сомнительной задолженности
- •7.3. Проверка достоверности отражения в налоговом учете учета налога на добавленную стоимость
- •Письменная информация руководству предприятия ооо тк «Реалишен Компани», аудиторское заключение
- •Список использованной литературы
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования тмц, принятия к учету работ, услуг
Необходимо удостоверится в том, что в организации присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период (в нашем случае год). Выборку по поступлению ТМЦ, по приобретению работ и услуг осуществляем с помощью репрезентативной выборки случайным отбором. Аудитору предстоит сверить данные первичных приходных документов с договорами и на поставку с тем или иным поставщиком. Далее проверяем наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке по журналу регистрации счетов-фактур(книга покупок)(Приложения 6,9,12,19). После этого необходимо сверить полученные данные с данными складского учета.
Таблица 10
РД-5 :Проверка достоверности (полноты, точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.
Наименование поставщика, подрядчика |
Наличие товарной накладной, акта выполненных работ, №, дата |
Договор, №, дата, |
Счет-фактура, №, дата |
Данные склада |
Соответствие условиям договора |
ООО «ЯрДизель ОптТорг» |
Товарная накладная 769 от 27.03.12 |
310 от 18.01.2012
|
762 от 27.03.12
|
Принято по товарной накладной 769 от 27.03.12 на сумму 1680 |
Договор не нарушен |
Сумма 1680 |
Сумма 1680
|
||||
Реквизиты соответствуют данным договора |
Реквизиты соответствуют данным договора |
||||
ООО «МедиаКом» |
Акт об оказании услуг 31.03.2012
|
50066 25.02.13
|
1479 от 31.03.12
|
- |
Договор не нарушен |
Сумма 10850 |
Сумма 10850 |
||||
Реквизиты соответствуют данным договора |
Реквизиты соответствуют данным договора |
Как видно из таблицы, в ООО ТК «Реалишен Компани» не выявлено неполноты и неточности в оприходовании первичных документов. Реквизиты, суммы товарных накладных соответствуют счетам-фактурам (а так же данным в программе 1С)
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
Как аудитору, нам необходимо установить существуют ли расхождения между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, если есть, то выяснить причины данных расхождений и их характер( разовый или систематический). Так же аудитору можно побеседовать с главным бухгалтером и узнать, в какие сроки обрабатывается поступившая документация.
Таблица 11
РД-6:Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг в ООО ТК «Реалишен Компани»
Наименование поставщика |
Приходные документы(дата поступления ТМЦ, оказания услуг) |
Договор, №, дата, срок действия |
Дата регистрации в учете |
Наличие расхождения |
Причины расхождения |
ООО «ЯрДизельОптТорг» |
Товарная накладная 769 27.03.2012 |
310 18.01.2012, в течение 2012 |
29.03.2012
|
2 дня |
Регистрировалось в порядке накопления |
ООО «МедиаКом» |
Акт об оказании услуг 31.03.2012 |
50066 25.02.2012, в течение неопределенного срока |
31.03.2012
|
Нет расхождений |
----- |
Исследуя данные таблицы, аудитором сделан вывод, что при проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическом поступлении существуют расхождения длительностью 2 дня, которые образуются из-за занятости бухгалтера, документы обрабатываются в порядке поступления по очереди.