- •Содержание
- •Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Сущность и понятие обязательств, дебиторская, кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики классификация и оценка
- •Цель, задачи, информационно-методическое обеспечение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.3 Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.1. Организационно – экономическая характеристика ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.3 Расчет единого уровня существенности и уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса ооо тк «Реалишен Компани»
- •Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ооо тк «Реалишен Компани» за 2012 год
- •2.4 Составление общего плана и аудиторской программы расчетов с поставщиками и подрядчиками ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудит учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •2.1. Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования тмц, принятия к учету работ, услуг
- •Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
- •Проверка полноты первичной учетной документации (пуд)
- •Проверка соблюдения графика документооборота
- •Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
- •Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
- •Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
- •Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию
- •Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам
- •Проверка расчетов по претензиям
- •5.3. Проверка отражения в бухгалтерском учете ооо тк «Реалишен Компани» расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7.1. Проверка достоверности отражения в налоговом учете сомнительной задолженности
- •7.3. Проверка достоверности отражения в налоговом учете учета налога на добавленную стоимость
- •Письменная информация руководству предприятия ооо тк «Реалишен Компани», аудиторское заключение
- •Список использованной литературы
Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
2.1. Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
Для проверки правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками в ООО ТК «Реалишен Компани» необходимо ознакомиться с договорами на приобретение товарно-материальных ценностей, на оказание услуг. Эти договоры должны отвечать требованиям норм Гражданского кодекса РФ. Аудитор должен установить наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования задолженности, а также срок погашения задолженности или причину его пропуска. В договоре необходимо указывать номер договора, число, объекты договора, субъекты сделки, реквизиты, подписи и печати(Приложения 4,7,10) Различают две группы договоров: с поставщиками и с подрядчиками.
Аудит договоров с поставщиками оформляют операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных ценностей и имущественных прав. Сюда относятся: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Аудитору в ходе проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Договоры с поставщиками отличает одна существенная особенность: предмет этих договоров — приобретение вещи или вещных прав, обладающих количественными и стоимостными характеристиками. Необходимо сверить данные количественного и стоимостного учета по приобретенным ценностям с условиями договора, подтвердив тем самым факт совершения сделки. Как правило, договоры с поставщиками проверяют, используя репрезентативную выборку, поскольку все они достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.
В ряде договоров с подрядчиками наиболее распространены: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Среди договоров данной группы наибольший риск с точки зрения аудита представляют договоры возмездного оказания услуг, как то: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги, нотариальные услуги, пожарные услуги, охранные услуги и т.д. Как правило, все перечисленные услуги очень дорогие, а риск того, что подтверждающие их совершение первичные документы (некачественные — очень велик. Кроме того, здесь велика вероятность наличия фиктивных договоров, обеспечивающих фиктивные выплаты.
Учитывая все эти факторы, аудитору следует очень ответственно подходить к правовой оценке договоров второй группы, особенно договоров возмездного оказания услуг. При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимости аудитору следует привлечь к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в юридических вопросах. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, то есть договор подписан обеими сторонами и закреплен печатями. Договор считается исполненным, если имеются первичные документы, содержащие реквизиты, данные о товарно-материальных ценностях или оказанных услугах, подписи, печати, а так же обе стороны исполнили свои обязательства и не имеют претензий.
Рабочий документ представлен ниже:
Таблица 9
Контрагент |
Номер, дата договора |
Наличие первичных документов, номер, дата |
Соответствие реквизитов контрагента |
Совершение условий договора |
Примечания (отклонения) |
ООО «МедиаКом» |
50066 25.02.2010
|
Счет-фактура 1479 от 31.03.12(Приложение 6)
|
ИНН/КПП соответствуют |
Исполняются в течение отчетного периода |
- |
ООО «ЯрДизельОптТорг» |
310 18.01.2012
|
Счет-фактура 762 от 27.03.12(Приложение 9)
|
ИНН/КПП соответствуют |
Исполняются в течение отчетного периода |
- |
РД-4: Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками ООО ТК «Реалишен Компани»
Как видно из таблицы, все договора в ООО ТК «Реалишен Компани» оформлены правильно, условия договора либо исполнились, либо продолжают совершаться(соответственно договору). Отклонений не обнаружено.