8.3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочка их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.

Федеральный закон "Об упрощенной систем налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" для предприятий с численностью до 15 человек предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, а для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В соответствии с законом РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. (с изм. и доп. от 31.03.99 г.) не взимаются с плательщиков этого налога платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19 – 21 закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ".

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме.

Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право выбора переходить к упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности или применять ранее действовавшую систему.

Объектом обложения единым налогом считается совокупный доход или валовая выручка. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

8.4. Налогообложение юридических лиц

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (юридические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее – иностранные организации).

Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

 федеральные (налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; биржевой налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенную пошлину; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; государственную пошлину и др.);

 налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (налог на имущество предприятий; лесной доход; плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений);

 местные налоги (земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции; на благоустройство территорий; на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; сбор за парковку автомобилей; налог на содержание жилищного фонда и объекта социально-культурной сферы и др.).