59. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:

1) доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

2) прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли:

1. Прибыль от реализации продукции и услуг

2. Прибыль от прочей реализации

3. Внереализационные финансовые результаты

4. Балансовая сумма прибыли

5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями

6. Прибыль, подлежащая налогообложению

7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам

8. Льготы по налогу на прибыль

9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли:

Фактор

1. Изменение балансовой прибыли 1.1. Прибыль от реализации продукции 1.1.1. Объем реализации продукции 1.1.2. Структура реализованной продукции 1.1.3. Средние цены реализации 1.1.4. Себестоимость продукции в том числе за счет роста:цен на ресурсы,ресурсоемкости 1.2. Прибыль от прочей реализации 1.3. Внереализационные финансовые результаты 1.3.1. От ценных бумаг 1.3.2. От сдачи в аренду основных средств 1.3.3. Штрафы и пени 1.3.4. От списания долгов

2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам

4. Изменение суммы льготируемой прибыли

60. Факторный анализ прибыли от продаж (работ, услуг).

Прибыль – важный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Одним из основных показателей прибыли, отражаемой в бухгалтерской отчетности, является прибыль (убыток) от продаж. На изменение прибыли от продаж влияют разные факторы, основными из которых являются: 1) изменение отпускных цен на реализованную продукцию; 2 изменение объема продукции; 3 изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции; 4) изменение себестоимости единицы продукции; 5) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции; 6) изменение цен на материалы, тарифы, услуги. Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от продаж. 1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

Р1 = N1 – N1,0, где N1 – выручка отчетного года; N1,0 – выручка отчетного периода в ценах базисного периода. Организация устанавливает уровень цены на основе конкретных условий сделки, а также конкретных условий своей работы. 2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р2) (в оценке по базовой себестоимости):

Р2 = Р0 x K1– Р0 = Р0 x (K1 – 1), где Р0 – прибыль базисного периода; K1 – коэффициент роста объема реализации продукции. K1= S1,0 /S0 где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0– себестоимость базисного периода. 3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р3): Р3 = Р0 x (K2 – K1), где K2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам: K2 =N1,0/ N0 где N0 – выручка базисного периода.