Решение

Согласно п. 1 Указ Президента РФ от 7 марта 1996 г. N 337 "О реализации конституционных прав граждан на землю" (с изменениями от 25 декабря 1999 г.) земельные участки, полученные гражданами до 1 января 1991 г. и находящиеся в их пожизненном наследуемом владении и пользовании, в том числе сверх установленных предельных размеров, и используемые ими для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, жилищного либо дачного строительства, сохраняются за гражданами в полном размере. Запрещается обязывать граждан, имеющих указанные земельные участки, выкупать их или брать в аренду. Бесплатно земельные участки предоставляются: а) в собственность гражданам - в соответствии со среднерайонными нормами бесплатной передачи земли в собственность с учетом качества земель. Указанная норма определяется по правилам, установленным Указом от 2 марта 1992 г. N 213 и изданными в его исполнение иными нормативными правовыми актами; б) в собственность гражданам - земельные участки, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, жилищного строительства в сельской местности; в) гражданам - жителям г. Москвы и Московской области для малоэтажного строительства начиная с 1992 года в течение 10 лет пропорционально численности городского населения 40 тыс. гектаров; г) гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей - земельные участки под индивидуальное жилищное строительство, в том числе из целевого земельного фонда для расселения беженцев и вынужденных переселенцев; д) земельные участки для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства - членам казачьих обществ (включенных в государственный реестр казачьих обществ Российской Федерации), взявшим на себя в установленном порядке обязательства по несению государственной и иной службы, переселившимся в приграничные районы Российской Федерации; е) в собственность гражданам, вышедшим из производственных сельскохозяйственных кооперативов или иных сельскохозяйственных коммерческих организаций и получившим объекты недвижимости в счет имущественных паев, а также юридическим лицам, образованным этими гражданами, - земельные участки под объектами недвижимости; ж) в собственность гражданам-руководителям и специалистам сельскохозяйственных органов, специалистам сельскохозяйственного профиля органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также руководителям и специалистам, проработавшим в колхозах, совхозах и других сельскохозяйственных организациях не менее пяти лет - земельные участки для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства и использования в иных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет свободных земельных паев хозяйств фонда перераспределения земель на условиях, предусмотренных для бесплатной передачи земельных участков или земельных долей гражданам - сельским товаропроизводителям; з) в собственность гражданам и юридическим лицам при передаче сельскохозяйственных угодий - земельные участки, занятые кустарником, мелколесьем и другими несельскохозяйственными угодьями и расположенные между участками продуктивных земель в границах отводимого земельного массива; и) гражданам и юридическим лицам, получающим земельные участки впервые или дополнительно к имеющимся, для производства сельскохозяйственной продукции - земельные угодья, выбывшие из сельскохозяйственного оборота, при условии финансирования ими не менее 50 процентов стоимости работ по освоению земель. Другим гражданам и юридическим лицам земельные участки в собственность предоставляются по нормативной цене земли (не ниже ее); При перерегистрации ранее предоставленных в пользование гражданам земельных участков взимается регистрационный сбор в размере 20 процентов от установленной на момент перерегистрации минимальной заработной платы. Взимание дополнительных денежных сумм при перерегистрации не допускается. Перечни категорий граждан, полностью или частично освобождаемых от уплаты регистрационного сбора, утверждаются органами исполнительной власти субъектов Федерации. При перерегистрации земельного участка, ранее предоставленного бесплатно в пользование гражданина, в собственность ему бесплатно передается участок или его часть в пределах действующих на момент перерегистрации предельных норм предоставления земельных участков /27/. Предельные размеры предоставления определяются применительно к конкретным субъектам или (и) целям предоставления.6 Налоговые льготы - эффективный инструмент дифференциации земельного налога. Все предоставляемые законодательством льготы по земельному налогу могут быть классифицированы следующим образом: изъятия; налоговые кредиты. Суть изъятия как налоговой льготы сводится к выведению из-под обложения земельным налогом отдельных предметов, как-то: земли под заповедниками, национальными и дендрологическими парками, ботаническими садами; земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации; земли общего пользования населенных пунктов; земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов законодательной и исполнительной власти. Изъятия по земельному налогу могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок. Примерами первого случая являются большинство законом установленных льгот-изъятий. Так, земли религиозных объединений, на которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры, земли, используемые пожарной охраной представляют собой изъятия из земельного налогообложения, действующие на постоянной основе. В то же время предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли, т.е. земли, требующие рекультивации, освобождаются от уплаты земельного налога лишь на первые десять лет землепользования. Другой пример временной льготы по уплате земельного налога - это льгота, предоставляемая на один финансовый год. Так, ст.14 Федерального закона от 26 февраля 1997 года N 29-Ф3 "О федеральном бюджете на 1997 год" освобождала в 1997 году предприятия и организации от платы за земельные участки, на которых размещались объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны, аэродромы и другие объекты особого назначения в порядке, установленном Правительством РФ. Вообще, следует отметить, что из восьми изменений, внесенных в Закон РФ "О плате за землю" на протяжении последних шести лет, 80% были направлены на предоставление льгот по земельному налогу отдельным категориям плательщиков. Изъятия по уплате земельного налога могут предоставляться конкретному налогоплательщику безусловно или обусловлено. Безусловно, выводятся из-под обложения земельным налогом земли предприятий и граждан, занимающихся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования. При предоставлении этой льготы следует руководствоваться пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 07.10.94 N 1987 "О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов" (СЗ РФ, 1997, N 45, Ст.5170), которым установлено, что: к народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства; к изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла; к предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50 процентов. Безусловно, выводятся из-под обложения земельным налогом также земли учреждений и органов уголовно-исполнительной системы. В Перечень предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно-исполнительную систему, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июля 1994 г. N 814 "Об утверждении Перечня предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно-исполнительную систему", включены: - следственные изоляторы, специальный следственный изолятор "Лефортово"; - предприятия, учреждения и организации, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы; - центральные базы и базы материально-технического обеспечения и сбыта; - строительно-монтажные управления; - центральные ремонтно-механические мастерские и ремонтно-эксплуатационные предприятия; - автомобильные и железнодорожные хозяйства; - жилищно-коммунальные хозяйства; - межобластные, республиканские, краевые и областные больницы для осужденных, лечебные учреждения и лечебно-оздоровительные комплексы для обслуживания персонала уголовно-исполнительной системы и членов их семей; - научно-производственные объединения, проектно-технологические институты и центры нормативно-исследовательских работ. В уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения. По этой же схеме освобождаются земли высших учебных заведений, научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, государственные научные центры (п.11 ст.12 Закона РФ "О плате за землю"). Значительное количество изъятий носит обусловленный характер. Законодательство формулирует некоторые особые требования, условия и связывает соответствие им с предоставлением налоговой льготы в виде изъятия. Так, из-под земельного налогообложения выводятся земли не всех предприятий связи, акционерных обществ связи, а лишь тех, контрольный пакет акций которых принадлежит государству; земли не всех санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, а только тех, которые находятся в государственной, муниципальной и профсоюзной собственности. Изъятие может обусловливаться характером деятельности плательщика земельного налога: предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения не платят налог за земли, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации. Льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы, именуются налоговым кредитом. Следует обратить внимание на условность этого термина. Налоговый кредит не следует понимать в буквальном смысле слова, с присущими ему свойствами - срочность, возвратность и платность. Понятию кредит в данном случае соответствует только инвестиционный налоговый кредит. В отношении - земельного налога налоговый кредит может быть представлен в виде снижения ставки налога, предоставления налоговых каникул (полного освобождения от уплаты налога на определенный период), отсрочки или рассрочки по уплате налога. Например, налог на землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья (ч.2 п.22 ст.12 Закона РФ "О плате за землю"). Налоговые каникулы объявляются в отношении граждан, впервые организующих крестьянские (фермерские) хозяйства, и длятся в течение 5 лет с момента предоставления им земельных участков (ч.1 п.22 ст.12 Закона РФ "О плате за землю"). В соответствии с общим направлением социальной политики Российской Федерации некоторые льготы по уплате земельного налога носят социальный характер. Так, от уплаты земельного налога освобождаются инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военноморского флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны (Указ Президента Российской Федерации от 15.10.92 N 1235 "О предоставлении льгот бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны" (СААП РФ, 1992, N 16, Ст.1240)), граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного Ленинграда" (Указ Президента Российской Федерации от 18.01.94 N 163). Законодатель освободил от уплаты земельного налога широкий круг физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Ниже приводится подробный перечень этих лиц. В соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в ред. Закона РФ от 18.06.92 N 3061-1, Федеральных законов от 24.11.95 N 179-Ф3, 16.11.97 N 144-ФЗ СЗ РФ, 1997, N 47, Ст.5341) к ним относятся: - граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; - инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, включая III группу, из числа: граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС; военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения; граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации; граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности; - граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС; - военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ; - лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения; - граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; - младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений; - рабочие и служащие, а также военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения; - граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития; - граждане, переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения); - граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с правом на отселение; - граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их переселения в другие районы; - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из зоны проживания с правом на отселение в 1986 году и в последующие годы сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения); - граждане, переселившиеся после 30 июня 1986 года на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение при условии получения ими права выхода на пенсию на льготных основаниях, связанных с проживанием в данной зоне и других зонах радиоактивного загрязнения (за исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно в 1986 году из зоны отчуждения; переселенные, в том числе выехавшие добровольно из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей; и переселившиеся в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией, после 1 января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения). При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение льгот; - дети и подростки, страдающие болезнями вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленными генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей и последующие поколения детей в случае развития у них заболеваний вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленных генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей. В соответствии с Законом Российской Федерации от 20 мая 1993 г. N 4995-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (СЗ РФ, 1996, N 32, Ст.3839) право на льготу имеют: граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся: граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", в также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах; граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"; граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся: - граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах; - граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; - граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности). Льготы не предоставляются гражданам, прибывшим для проживания (работы) в населенные пункты, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие вышеназванной аварии, после введения в действие Закона Российской Федерации от 20 мая 1993 г. N 4995-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча". Вышеперечисленными льготами пользуются также граждане из подразделений особого риска. К гражданам из подразделений особого риска из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел относятся: а) непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений; б) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; в) непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках наводных и подводных кораблей и других военных объектах; г) личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих; д) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ. Некоторые разъяснения по поводу льгот по уплате земельного налога содержатся в совместном письме Госналогслужбы России и Госкомзема от 4 марта 1997 г. (В соответствии с пп.4 и 15 ст.12 Закона "О плате за землю" освобождаются от уплаты земельного налога учреждения здравоохранения при условии финансирования их за счет соответствующих бюджетов, либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений). Акционированные оздоровительные учреждения, а также учреждения отдыха акционированных предприятий подлежат обложению земельным налогом на общих основаниях. Согласно п.10 ст.12 Закона "О плате за землю" от уплаты земельного налога освобождены спортивные сооружения, за исключением используемых не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений. В настоящее время при многих стадионах организованы вещевые или - продовольственные рынки. Часть земель, занятых не по профилю деятельности, должна облагаться земельным налогом, плательщиками которого становятся дирекции сооружений или предприятия, на чьем балансе находятся эти спортивные объекты. В соответствии с ч.4 п.22 ст.12 Закона РФ "О плате за землю" с юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Освобожденные от уплаты земельного налога, согласно этому пункту предприятия (такие, например, как аэропорты, находящиеся в федеральной собственности, вузы и НИИ Российской Академии наук, учреждения культуры, склады мобилизационных резервов и т.д.) практикуют сдачу земельных участков, зданий или сооружений в аренду, но не представляют расчеты и не уплачивают налог за эти земельные участки, что является нарушением. Законодатель делегирует право конкретизировать и развивать нормы, устанавливающие льготы, во-первых, Правительству РФ (п.11 ст.12), органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации (ст.13), а также органам местного самоуправления. В последнее время некоторые субъекты Российской Федерации освобождают от уплаты земельного налога пенсионеров. В связи с этим отметим, что это противоречит действующему законодательству. Налоговые инспекции в любом случае потребуют уплатить земельный налог и будут правы. Законом РФ "О плате за землю" пенсионеры не освобождаются от уплаты земельного налога. Субъекты РФ имеют право устанавливать льготы по земельному налогу только в пределах суммы, находящейся в его распоряжении. От уплаты земельного налога полностью освобождаются государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания. Вводятся в действие эти льготы с 22.11.97 согласно ст.2 Федерального закона от 18 ноября 1997 г. "О внесении дополнения в Закон Российской Федерации "О плате за землю" (СЗ РФ, 1997, N 47, Ст.5342). От уплаты земельного налога также полностью освобождаются государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений (в том числе и при уплате налога за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода), а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов. Льгота для указанных предприятий и учреждений вступила в силу с 30 июня 1997 года. Следует также отметить, что ст.12 Закона РФ "О плате за землю" предусматривает освобождение юридических и физических лиц только от уплаты земельного налога. Соответственно эти льготы не должны распространяться на лиц, вносящих арендную плату. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога. При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.7 Таким образом, участник войны имеет право бесплатно получить в собственность земельный участок в соответствии со среднерайрнными нормами передачи земли; если он ранее обладал этим участком, то при передаче участка в собственность он в соответствии с законодательством субъекта РФ может быть полностью или частично освобожден от уплаты регистрационного сбора; также он будет освобожден от уплаты земельного налога. Охарактеризуйте порядок выкупа земельных участков в собственность гражданами. Земельный участок имеет границы, которые обозначаются на плане (чертеже границ) и устанавливаются на местности (в натуре). Границы на местности устанавливаются: а) для вновь предоставляемых земельных участков после принятия решения об их предоставлении; б) при отсутствии чертежа границ земельного участка соответствующий комитет по земельным ресурсам и землеустройству после выдачи свидетельства производит установление и оформление границ земельного участка и выдает собственнику копию чертежа границ участка. При приобретении в собственность земельных участков гражданами и юридическими лицами, получившими здания, сооружения или иную недвижимость в сельских населенных пунктах и на землях сельхозназначения: а) размер предоставляемого земельного участка, на котором расположен соответствующий объект недвижимости, определяются в соответствии с назначением данного объекта на основе утвержденных в установленном порядке норм отвода земель либо в соответствии с проектно-технической документацией; б) если площадь предоставляемого земельного участка меньше размера установленного нормами отвода либо проектно-технической документацией, то при наличии свободных земель площадь данного участка увеличивается до необходимого размера. Если же фактическая площадь предоставляемого в собственность земельного участка превышает установленный размер, то собственник объекта недвижимости уплачивает земельный налог за часть площади сверх установленного размера в соответствии с законодательством Российской Федерации. Органам местного самоуправления в целях укрепления индивидуального сектора на селе предписано увеличить в установленном порядке за счет земельных долей (паев) предельные размеры земельных участков, предоставляемых гражданам для ведения личного подсобного хозяйства. При перерегистрации ранее предоставленных в пользование гражданам земельных участков вид права на земельный участок (собственность, пожизненное наследуемое владение или аренда) определяется по желанию граждан. При перерегистрации земельного участка, ранее предоставленного бесплатно в пользование гражданина, в собственность ему бесплатно передается участок или его часть в пределах действующих на момент перерегистрации предельных норм предоставления земельных участков, остальная часть по желанию гражданина либо выкупается им в собственность по договорной цене, либо передается ему в пожизненное наследуемое владение. Данное правило не распространяется на земельные участки, полученные до 1 января 1991 г. Земельные участки, полученные гражданами до 1 января 1991 г. и находящиеся в их пожизненном наследуемом владении и пользовании, в том числе сверх установленных предельных размеров, и используемые ими для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, жилищного либо дачного строительства, сохраняются за гражданами в полном размере. Запрещается обязывать граждан, имеющих указанные земельные участки, выкупать их или брать в аренду. Обеспечение завершения перерегистрации до 1995 года является обязанностью органов исполнительной власти, а не граждан . Поэтому истечение данного срока не может служить отказом гражданину в перерегистрации ранее предоставленного ему земельного участка. При купле-продаже земельных участков и в других случаях перехода права собственности на землю свидетельство выдается указанным комитетом на основании договора купли-продажи (купчей) или иных документов, подтверждающих переход права собственности на землю Государственные акты и свидетельства о предоставлении земельных участков в собственность, формы которых были утверждены ранее, выданные до вступления в действие Указа N 1767 (до 29 октября 1993 г.), являются документами постоянного действия, удостоверяющими право собственности, и имеют равную законную силу со Свидетельством, форма которого утверждена названным Указом. Документы, подтверждающие права собственности на земельные участки или права пользования земельными участками, выданные после (после 29 октября 1993 г.) органами исполнительной власти и местного самоуправления без регистрации в районном (городском) земельном комитете, являются недействительными. Свидетельство удостоверяет право собственности также и на земельные доли. Правительству Российской Федерации и органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации поручено принять меры к завершению в 1996 году выдачи членам сельскохозяйственных организаций и другим гражданам собственникам земельных долей свидетельств на право собственности на земельные доли. Выдача и регистрация этих свидетельств производятся бесплатно. Регистрация и оформление документов о правах на земельные участки и прочно связанную с ними недвижимость возложена на Комитет Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству и его территориальные органы на местах. Свидетельство на право собственности на землю подлежит регистрации в регистрационный (поземельной) книге. Документы, подтверждающие права собственности на земельные участки или права пользования земельными участками, выданные после вступления в силу настоящего Указа (после 29 октября 1993 г.) органами исполнительной власти и местного самоуправления подлежат регистрации в районном (городском) комитете по земельным ресурсам и землеустройству. Практическая работа на местах осуществляется в соответствии с правовыми актами Госкомзема. В указах Президента установлены общие гарантии прав на землю, а также гарантии этих прав при предоставлении и изъятии земельного участка. В качестве гарантии своевременной реализации прав на землю указы устанавливают предельные сроки ответов на заявления, принятия решений, выдачи документов. В месячный срок: - (со дня подачи заявления о создании крестьянского хозяйства) - руководители хозяйств обязаны выделить земельные доли работника и членов его семьи в натуре. - (после принятия решения о предоставлении земельных участков гражданам) - выдаются документы, удостоверяющие право граждан на землю, и устанавливаются границы участков на местности. - (после выдачи свидетельства о праве собственности на землю) при отсутствии чертежа границ земельного участка соответствующий комзем производит установление границ земельного участка на местности, их оформление и выдачу копии чертежа границ участка собственнику. - (с момента подачи заявления) - местная администрация обязана принять решение о перерегистрации земельного участка. С 29 октября 1993 г. (момента вступления в силу Указа от 27 октября 1993 года N 1767) для оформления права собственности на земельный участок и земельную долю или выдела участка в натуре установлены следующие сроки: соответствующее заявление в органы местной администрации подлежит рассмотрению в месячный срок с момента подачи соответствующего заявления); решение (выписка из решения) органа местной администрации о предоставлении, продаже земельного участка в собственность, о переоформлении права на землю, выделе земельного участка либо об отказе в этих действиях подлежит выдаче в 7-дневный срок с момента принятия решения; выдача комитетами по земельным ресурсам и землеустройству свидетельства производится на основании решения органов местной администрации в 10-дневный срок с момента принятия решения или регистрации договора купли-продажи /72/. В качестве гарантии реального осуществления прав на землю указы устанавливают перечень оснований отказа в выдаче свидетельства о праве собственности на землю. Ими являются: прямой запрет в законодательных актах Российской Федерации на предоставление земельных участков в собственность; наличие на момент обращения с заявлением споров о принадлежности данного земельного участка; изменение целевого назначения земельного участка. Перечень оснований для отказа в выдаче свидетельства на право собственности на землю является исчерпывающим. Не могут служить основаниями отказа: отсутствие чертежа границ земельного участка, отсутствие кадастрового номера земельного участка; отсутствие регистрационных (поземельных) книг или их новых форм и т.п. Граждане и юридические лица имеют право приобретать в собственность земельные участки при приватизации государственных и муниципальных предприятий, а также при расширении и дополнительном строительстве объектов этих предприятий. Кроме того, земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для предпринимательской деятельности, по их желанию могут продаваться им в собственность. Это право дано тем гражданам и юридическим лицам, включая иностранных граждан и лиц без гражданства, которые приобрели право собственности на соответствующее предприятие, здание, строение, сооружение, помещение в результате приватизации этих объектов . При этом открытые акционерные общества, созданные путем преобразования государственных, муниципальных предприятий в процессе приватизации, могут выступать покупателями земельных участков с момента продажи 75% акций, принадлежащих государству, субъектам Российской Федерации или органам местного самоуправления. Граждане и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, имеют право на приватизацию земельного участка, на котором расположены переданные им в аренду объекты нежилого фонда, если не более 25 процентов их уставного капитала находится в государственной и (или) муниципальной собственности, и в случае если договор аренды был заключен ими на основании конкурса или аукциона объектов нежилого фонда. Библиография. 1. Земельный кодекс РСФСР принят Верховным Советом РСФСР 25 апреля 1991 г. // Текст кодекса опубликован в Ведомостях Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР от 30 мая 1991 г., N 22, ст. 768 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Издательство "СПАРК", 1996 3. Лесной кодекс Российской Федерации от 29 января 1997 г. N 22-ФЗ // Текст Кодекса опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 февраля 1997 г., N 5, ст. 610, в "Российской газете" от 4 февраля 1997 г., N 23, в еженедельнике официальной информации "Курьер", февраль 1997 г., N 4 (приложении к газете "Российские вести") 4. Указ Президента РФ от 7 марта 1996 г. N 337 "О реализации конституционных прав граждан на землю" с изм. и доп. от 25 января 1999 г. // Текст Указа опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 11 марта 1996 г., N 11, ст. 1026, в "Российской газете" от 12 марта 1996 г. 5. Постановление Правительства РФ от 1 февраля 1995 г. N 96 "О порядке осуществления прав собственников земельных долей и имущественных паев" // Текст постановления опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации, 1995 г., N 7, ст. 534, газете "Экономика и жизнь", 1995 г., N 9 6. Указ Президента РФ от 7 марта 1996 г. N 337 "О реализации конституционных прав граждан на землю" // Текст Указа опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 11 марта 1996 г., N 11, ст. 1026, в "Российской газете" от 12 марта 1996 г. 7. Постановление Правительства РФ от 19 сентября 1997 г. N 1200 "О порядке перевода лесных земель в нелесные земли для использования их в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства и пользованием лесным фондом, и (или) изъятия земель лесного фонда" // Текст постановления опубликован в "Российской газете" от 8 октября 1997 г., в Собрании законодательства Российской Федерации от 29 сентября 1997 г., N 39, ст. 4538 8. Положение о порядке рассмотрения ходатайств о переводе лесных земель в нелесные для использования их в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства и пользованием лесным фондом (утв. приказом Рослесхоза от 29 марта 1994 г. N 69) // Текст Положения опубликован в газете "Экономика и жизнь", 1994 г., N 17 9. Волков Г.А., Голиченков А.К. Комментарий указов Президента Российской Федерации, гарантирующих конституционные права граждан и юридических лиц на землю (1991 - 1996 гг.) - М6 ТЕИС, 1997 10. Земельное право. Учебник для вузов. Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор - доктор юридических наук, профессор С.А. Боголюбов. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА*М, 1998 11. Земельное право России. Учебник. / под ред. Петрова В.В. М.: "Стоглавъ", 1995 12. Ялбулганов А.А. Комментарий законодательства "О природоресурсных платежах" - М: "Филинъ", 1998

Задача №10 ОАО «Машиностроительный завод», созданное путём преобразования государственного предприятия в процессе приватизации, обратилось в исполнительный комитет муниципального образования с целью приобретения в собственность земельных участков под строениями и сооружениями, расположенными на основной промышленной площадке предприятия площадью 20.6 га. Исполком МО вынес постановление о передаче в аренду указанных земельных участков. ОАО «Машиностроительный завод» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным постановления Исполкома о предоставлении земельного участка в аренду и об обязании Исполкома подготовить и направить в адрес ОАО проект договора купли-продажи земельного участка. Имеет ли акционерное общество право на приобретение в собственность указанных участков? Какие документы необходимо было предоставить акционерному обществу в исполком муниципального образования для приобретения в собственность указанных земельных участков? Как исчисляется цена продажи земельного участка? Решение: Да, в соответствии с ч. 1 ст. 36 ЗК РФ, АО обладает исключительным правом на приватизацию земельных участков, являясь собственником зданий, расположенных на этих земельных участках. Оснований для отказа, указанных в п. 4 ст. 28 ЗК РФ в предоставлении в частную собственность данных земельных участков не имеется. Необходимые документы: Заявление о приобретении прав на земельный участок с приложением его кадастровой карты (плана). Выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах на строения и сооружения, находящиеся на приобретаемом земельном участке. Выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах на приобретаемый земельный участок или копии иных документов, удостоверяющих права на приобретаемый земельный участок Кадастровый паспорт копия документа, подтверждающего право приобретения земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование, в безвозмездное срочное пользование, в собственность или аренду на условиях, установленных земельным законодательством. Цена продажи земельного участка исчисляется органами местного самоуправления и не может превышать кадастровую стоимость.

Задача №11 Сельскохозяйственный кооператив «Заречный» обратился в арбитражный суд с иском к заводу «Электроприбор», в котором просил обязать ответчика возвратить кооперативу 5 га земель, самовольно занятых ответчиком три года назад и возместить убытки — стоимость урожая картофеля, собранного ответчиком с самовольно занятой площади за все два года пользования. Ответчик заявил встречные требования о возмещении ему стоимости неиспользованных затрат, связанных с мелиорацией данной территории, что позволило повысить урожайность и продуктивность земельных угодий. Решите дело. Какая ответственность предусмотрена законом за самовольное занятие земельного участка? Решение: Следует удовлетворить требования сельскохозяйственного кооператива, и отказать в требовании ответчика возместить стоимость неиспользованных затрат, поскольку на основании ч.2 ст.76 ЗК РФ самовольно занятые земельные участки возвращаются их собственникам, землепользователям, землевладельцам, арендаторам земельных участков без возмещения затрат, произведенных лицами, виновными в нарушении земельного законодательства, за время незаконного пользования этими земельными участками. Взыскать с ответчика стоимость убытков за время незаконного пользования землей на основании ст. 15 ГК РФ. Законом предусмотрена административная ответственность за самовольное занятие земельного участка по ч.1 ст.7 КоАП РФ, предусматривающая наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей. Стоит отметить, что срок давности привлечения к административной ответственности на основании ст. 4.5 КоАП РФ — 2 месяца.

Задача №12 ОАО «РЖД» обратилось с иском к предпринимателю об устранении препятствий в пользовании земельным участком площадью 15.2 кв.м, расположенным на привокзальной площади железнодорожной станции, путём возврата спорного земельного участка и сноса торгового павильона. Указанный участок входит в полосу отвода железной дороги. Ответчик против иска возразил, указав, что указанный участок был предоставлен ему ФГУП «ЮВЖД» по договору временного пользования сроком на три года. ОАО «РЖД» не является собственником или уполномоченным пользователем спорного земельного участка. Истец указал на то, что срок договора временного пользования истёк, предпринимателем было получено уведомление об освобождении земельного участка, в силу Федерального закона «О федеральном железнодорожном транспорте» ОАО «РЖД» является правопреемником ФГУП «ЮВЖД». Решите дело. Что такое полоса отвода железной дороги, охранная зона железной дороги? Каков порядок их установления и использования? Решение: Поскольку ОАО РЖД в силу Федерального закона "О федеральном железнодорожном транспорте" является правопреемником ФГУП ЮВЖД, оно вправе принимать решения об отказе от договора аренды и его пролонгации на новый срок. Поскольку уведомлением, полученным предпринимателем, арендодатель заявил отказ от договора аренды, последний на основании ст. 610 ГК РФ прекратил свое действие по истечении трёхмесячного срока после указанного уведомления, факт получения которого арендатором не отрицается. Согласно ст. 622 Гражданского кодекса РФ при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. После прекращения договорных отношений предприниматель не освободил земельный участок, в связи с чем требования истца следует признать обоснованными. Таким образом, иск ОАО РЖД подлежит удовлетворению в полном объёме, довод ответчика относительно отсутствия у истца права на предъявление настоящего иска является несостоятельным. На основании ФЗ “О федеральном железнодорожном транспорте”, полоса отвода – это земли железнодорожного транспорта, занимаемые земляным полотном, искусственными сооружениями, линейно - путевыми и другими зданиями, устройствами железнодорожной связи, железнодорожными станциями, защитными лесонасаждениями и путевыми устройствами охранные зоны - земельные участки, необходимые для обеспечения сохранности, прочности и устойчивости сооружений, устройств и других объектов железнодорожного транспорта, а также земли с подвижной почвой, прилегающие к землям железнодорожного транспорта Порядок установления и использования полос отвода и охранных зон железных дорог регулируется Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 611 г. Москва “О порядке установления и использования полос отвода и охранных зон железных дорог”.