1. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

В РФ объектом данного вида налогообложения являются автомобили, ювелирные изделия, алкогольная и табачная продукция, пиво и некоторые другие товары, а также отдельные виды минерального сырья (нефть, природный газ и др.) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостное и количественное выражение операций по реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров.

В зависимости от вида этих товаров определяются:

1) объем подакцизных товаров в натуральном выражении (ставки установлены в абсолютной сумме за ед. изм. - т.н. твердые или специфические налоговые ставки);

2) стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделок, без акцизов и НДС (ставки установлены в % к стоимости - т.н. адвалорные налоговые ставки);

3) стоимость переданных подакцизных товаров,

исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде,

а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам,

в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки при безвозмездной передаче, совершении товарообменных (бартерных операций), а также при натуральной оплате труда подакцизными товарами.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации природного газа на экспорт налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом таможенных пошлин и затрат на его транспортировку за пределами территории РФ.

2. Как осуществляется перенос убытков на будущее?

Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу последующих налоговых периодов. Такой перенос налогоплательщик может осуществлять в течение 10 лет, после истекшего налогового периода, в котором получен убыток. Если налогоплательщик получил убыток более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее осуществляется в той же очередности, в которой они были получены.

Задача:

Рассчитать сумму налога на прибыль (НП), подлежащую уплате по месту нахождения

обособленного подразделения предприятия.

Сумма НП, подлежащая уплате в целом по предприятию, равна 320 тыс. руб.

Фонд оплаты труда работников обособленного предприятия - 31,5 тыс. руб.

Фонд оплаты труда работников предприятия в целом - 210 тыс. руб.

Среднегодовая остаточная стоимость ОС обособленного подразделения - 280 тыс. руб.

То же, по организации в целом - 1400 тыс. руб.

Решение:

1) фонд оплаты труда всего - 210 тыс. руб., в т.ч.:

а) головн. организ. - 178,5 тыс. руб. (уд. вес = 178,5 / 210 = 0,85);

б) филиал - 31,5 тыс. руб. (уд. вес = 31,5 / 210 = 0,15)

2) Остаточная стоимость ОС, всего - 1 400 тыс. руб., в т.ч.:

а) головн. организ. - 1 120тыс. руб. (уд. вес = 1 120 / 1 400 = 0,80);

б) филиал - 280 тыс. руб. (уд. вес = 280 / 1 400 = 0,20)

3) Доля прибыли: а) головн. организ. = (0,85 + 0,8) / 2 = 0,825 (82,5%); б) филиал = 0,125 (17,5%)

4) Сумма прибыли в федеральный бюджет = (320 / 24) х 6,5 = 86,665 тыс. руб. уплачивает головная организация.

5) Сумма прибыли в региональный бюджет, всего = 320 - 86,665 = 233,335 тыс. руб.

а) по месту нахождения головн. организации - 233,335 х 0,825 = 192,501 тыс. руб.

б) по месту нахождения филиала - 233,335 х 0,175 = 40,834 тыс. руб.

БИЛЕТ № 15