140. Сущность налогов и налоговой системы.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, по­шлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость опре­деленных товаров, отдельные виды деятельности налогопла­тельщиков, операции с ценными бумагами.

141. Виды налогов.

Все налоги подразделяются на несколько видов: в общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и другие. Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Подоходные налоги сами делятся на два типа: прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка, если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает; регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода, это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

142. Структура налогообложения.

Современные принципы налогообложе­ния таковы.

1. Уровень налоговой ставки должен ус­танавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е уровня доходов. Поскольку возможности разных физических и юридических лиц неодинаковы, для них должны быть уста­новлены дифференцированные налоговые ставки.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложе­ние доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбеж­ности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или своевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременная и честное выполнение обязательств перед на­логовыми органами.

4 Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и эко­номичными для учреждений, собирающих налоги.

5 Налоговая система должна быть гибкой и легко адапти­руемой к изменяющимся общественно-политическим потреб­ностям.

143. Налоговая база, налоговые льготы, налоговая ставка и ее виды.

Налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется по закону налоговая ставка. Она равна объекту за минусом налоговых льгот.

Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.