Налоговая база

Предприятие номер 1 - Поставщик сырья Б

НДС -1 ю

Предприятие номер 2 – Производитель д

НДС -2

Торговля

НДС -3 ж

Потребитель е

т

Цена товара = стоимость товара + НДС

118% 100% 18%(10%)

Если товар продаем: НДС = стоимость товара * 0,18(0,10) + стоимость товара

Чтобы понять сумму НДС в выручке:

НДС = В*18(10) / 118 (110)

Налоговая база при реализации товаров, работ или услуг определяется как стоимость этих товаров исходя из цен, указанных в договоре с учетом акцизов для подакцизных товаров и без учета НДС.

Если реализуются товары, работы или услуги по товарообменным операциям или на безвозмездной основе, то налоговая база рассчитывается исходя из стоимости на аналогичные товары.

В случае, если товары приобретались в лизинг, то в качестве налоговой базы будет использоваться цена, указанная лизингодателем.

Если поставка товара шла в контейнере, то его стоимость не принимается к начислению НДС.

Лекция 17.10.13

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики – физические лица, которые являются налоговыми резидентами на территории РФ и физические лица, которые получают доходы от источников в РФ, но при этом не являются налоговыми резидентами.

Налоговые резиденты – люди, проживающие на территории РФ более 183 дней в году в течение 12 месяцев.

Объект налогообложения – все доходы, полученные от источников на территории РФ и за ее пределами для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами в РФ; от источников на территории РФ, если граждане не являются налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные в денежной форме, в натуральное форме и форме материальной выгоды.

1) Доходы, полученные в денежной форме:

- дивиденды и проценты, полученные от российских и иностранных организаций;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от использования авторских и смежных с ними прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного возмездного использования имущества;

- вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

- доходы от реализации недвижимого имущества, а также ценных бумаг в РФ.

2) Доходы в натуральной форме:

- оплата полностью или частично за налогоплательщика имущественных прав, а также товаров, работ и услуг (коммунальные услуги, обеды, проезд)

- полученные работы, товары и услуги, оказанные безвозмездно или с частичной оплатой

- оплата труда в натуральной форме (20% от з/п)

3) Доходы в виде материальной выгоды:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заемные средства выданы меньше, чем под 9 % в валюте или меньше, чем 2/3 действующей ставки рефинансирования в рублях. (ставка рефинансирования 8,25% )

Факт. 4% 100000*0,04=4000 руб.

НК 2/3 8,25 % 100000*0,055 = 5500руб .

Экономия – 1500* 0,35=

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ или услуг у организаций или предприятий, которые являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг или финансовых инструментов. Рассчитывает как разница между рыночной стоимостью на эти ценные бумаги и ценой их фактического приобретения.

Доходы, которые не являются объектом налогообложения:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также пенсии и стипендии, если они выплачиваются из бюджетных средств.

2) суммы единовременных выплат, в том числе материальная помощь.

3) суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов

4) доходы от продаж выращенных в личном хозяйстве животных и растений

5) призы в денежной или натуральной форме, полученные спортсменами