Налог на добавленную стоимость

1) Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, которые признаются налогоплательщиками, перемещая товары через таможенную границу РФ (и физические, и юридические лица).

2) Объект налогообложения – (1) реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (денежный эквивалент замещается товарным) или новации (другой залог), (2) передача на территории РФ товаров, работ или услуг для собственных нужд, которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль, (3) выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления, (4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не является объектом Объект налогообложения

льготы обычный порядок

- полное освобождение

- понижение ставки

Не признается объектом налогообложения:

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и других аналогичных объектов (структуры ЖКХ, газовые подстанции и пр) органам государственной власти или местного самоуправления;

- передача на безвозмездной основе каких-то объектов ОС органам государственной власти;

- имущество для некоммерческих организаций.

Льготы по ндс

Полное освобождение от налогообложения:

1) не подлежит налогообложению предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или аккредитованным представительствам;

2) не подлежит налогообложению реализация медицинских товаров и медицинских услуг, продукты питания, которые непосредственно производятся в студенческих, школьных столовых или столовых мед. учреждений в случае, если они полностью или частично финансируются из бюджета, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования или всеми видами транспорта (за исключением авиасообщения) в пригородном сообщении, товаров, помещенных под таможенную процедуру магазинов беспошлинной торговли, услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов и аэронавигационному обслуживанию, включая услуги по ремонту и обслуживанию морских судов всех типов, а также услуги по лоцманской проводке и услуги по классификации и освидетельствованию судов.

3) не подлежат налогообложению следующие операции: реализация предметов религиозного назначения и литературы, за исключением подакцизных только для официально зарегистрированных культов, осуществление банками банковских операций за исключением инкассации, реализация изделий народных и художественных промыслов, услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию, проведение работ резидентами в портовой особой экономической зоне

4) ввоз товаров на территорию РФ: товары, за исключением подакцизных, которые ввозятся в качестве безвозмездной помощи, материалы для изготовления медицинских препаратов (вакцины и восстановление иммунитета), технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, российская и иностранная валюта, продукция морского промысла, которая была выловлена и (или) переработана предприятиями РФ, ввоз судов, которые подлежат регистрации в российском международном реестре судов;

Пониженные налоговые ставки:

1) пониженная процентная ставка в размере 10% . Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Для каждого из 4-х пунктов существует перечень, утвержденный правительством РФ.

2) пониженная ставка в размере 0%. Используется только в том случае, если налогоплательщик предоставляет документы, подтверждающие его право пользоваться льготами (товары, вывезенные к таможенной процедуре экспорта, а также товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также работы и услуги, связанные с их транспортировкой, услуги по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами РФ, товары работы и услуги в области космической деятельности, выполняемые российскими перевозчиками на жд транспорте: работы и услуги по перевозке или транспортировке экспортируемых грузов, работы по транспортировке и перевозке грузов, вывозимых с территории РФ на территорию стран таможенного союза ( транзитом через РФ), товары, работы и услуги для официального использования торговыми представительствами, работы по перевозке вывозимых за пределы РФ грузов или товаров, если они осуществляются морским транспортом или судами смешенного типа. во всех остальных случаях ставка – 18%)