Налогообложение предприятия

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Функции налогов:

1) регулирующая (государство перераспределяет средства между отраслями с разным уровнем доходности)

2) фискальная (изъятие и передача средств в бюджетный фонд)

Классификация налогов

В зависимости от налогоплательщика: прямые (непосредственное изъятие части дохода у налогоплательщика) и косвенные (взимаются с цен с товаров и услуг и оплачиваются конечным потребителем продукции) (НДС, акцизы, таможенная пошлина).

В зависимости от способа взимания налога:

1) кадастровый (кадастр – перечень типовых объектов налогообложения, классифицируемых по внешним признакам и устанавливающий среднюю доходность объекта налогообложения) – земельный налог. Не учитывается фактическая доходность объекта налогообложения.

2) изъятие налога до получения владельцем дохода. Рассчитывается и удерживается бухгалтерией и отдается налогоплательщику за минусом удержанных налогов.

3) подача налогоплательщикам либо налоговой декларации, либо бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Налог взимается только после получения дохода. Обычно для юридических лиц.

Налоги делятся в зависимости от компетенции органов государственной власти, назначивших налог.

- Федеральные налоги: НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ (налог на доходы с физических лиц), таможенные пошлины, государственные пошлины, налоги в зависимости от отрасли;

- Региональные налоги: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество юридических лиц;

- Местные налоги: земельный, налог на имущество физических лиц.

4 налоговых режима:

-налог на вмененный доход

-упрощенная система налогообложения

Элементы налогов:

1) субъект налога- налогоплательщик. Это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налог.

2) объект налога – предмет, подлежащий налогообложению.

3) источник налога – доход субъекта налогообложения, из которого он будет выплачивать налоги.

4) единица налогообложения – единица измерения объекта.

5) налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения. Бывают долевые и твердые. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта налогообложения. Долевые выражаются в определенных долях от объекта налогообложения. Делятся на пропорциональные и прогрессивные.

6) налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта налогообложения.

7) налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. 6 категорий налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада, целевые налоговые льготы.

10.10.2013

Лекция