Налог на прибыль

- федеральный прямой налог, существует 1992 года.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходами признаются общие поступления организации в денежной (и натуральной) форме, учитываемые как:

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав без косвенных налогов

2) внереализационные доходы: доходы от долевого участия, процентов от предоставления кредитов и займов, безвозмездно полученное имущество

Расходами организации признаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме, документально подтвержденные и направленные на получение дохода. При этом сумма НДС, предъявленная налогоплательщику в стоимости приобретенных ресурсов, в расходы также не включается. Расходы так же, как и доходы, делятся на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы на страхование работников, сумма начисленной амортизации, прочие)

2) внереализационные расходы (расходы на оплату процентов, кредитов и займов, судебные расходы, на услуги банков и другие).

Доходы бюджета РФ:

1) налоговые поступления

2) неналоговые поступления (доходы от приватизации, сборы и пошлины)

3) безвозмездные поступления

Налоговая база исчисляется отдельно по доходам и расходам от реализации товаров и внереализационным доходам и расходам. Например, убытки от операций с ценными бумагами не уменьшают прибыль от иных видов деятельности, а переносится на прибыль от таких операций будущих налоговых периодов. Налоговая база определяется по отчетным периодам нарастающим итогом с начала года. В течение налогового периода компании уплачивают авансовые платежи исходя из налоговой базы расчетных периодов (1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев). Налогоплательщики независимо от наличия обязанности об уплате налога обязаны по истечении отчетного периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации. Налоговые период равен году, отчетный – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

В настоящее время – в федеральный бюджет идет 2% , а на региональном уровне – 18%. В отношении части прибыли, направляемой в бюджеты субъектов РФ, может быть пониженная ставка для отдельных

Специальные ставки налога на доходы, полученные в виде дивидендов, равняется 9%, для иностранных компаний – 15%.

Помимо налога на прибыль организация уплачивает и другие налоги, если есть объект налогообложения.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

1) авансовые платежи

2) средства в форме залога

3) средства, полученные в виде взносов в уставный капитал организации

4) средства, полученные в виде безвозмездной помощи

5) денежные средства, полученные государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

6) средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения кредита заимствования.

Лекция 28.11.13