13.Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

В бух.учете для получения различных по степени детализации показателей, используют 3 вида счетов: синтетические, аналитические и суб.счета

Синтетические счета обобщенные показатели об имуществе и операциях по эконом. однородным группам выраженные в денеж.измерители.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям выраженные натур., денеж. И труд.измерителями.

Субсчета промежуточные счета м/у синтетич.и аналит. Для дополнит.группировки аналит.счета в пределах данного синтетич.счета

В соот-вии с подразделением счета на синтетич.и аналитич.бух.учет делится на: анлит.учет и синтетич.учет

Учет который ведется в обощенном виде стоимостном выражении наз-ся синтетич., а учет более подробный, детализированный наз-ся аналитич.

м/у синтетич.и аналитич.сущ-ет тесная взаимосвязь:

1. Остатки на аналит.счетах проставляются на той же стороне на кот.они значятся на синтетич.счете

2. 2. Сумма начальных остатков на всех аналит.счетах должно быть равно начал.остатку на синтетич.счете; тоже справедливо и для конечных остатков.

3. 3. Сумма всех дебит.оборотов на аналит.счетах должна быть равна дебет.обороту на синтетич.счетах; тоже и дл кредит.оборотов.

16. Система двойной записи. Корреспонденция счетов

В процессе осуществления хозяйственной деятельности в составе имущества и обязательств происходят изменения, которые отражаются на счетах бухгалтерского учёта способом двойной записи.

Двойная запись – способ отражения хозяйственных операций на счетах, при котором сумму каждой операции записывают на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного и кредиту другого счёта.

Двойная запись выявляет и закрепляет взаимосвязь между счетами, которую называют корреспонденцией счетов. При этом счета, на которых отражается хозяйственная операция, называют корреспондирующими счетами.

Обозначение корреспондирующих счетов, когда одновременно производится запись по дебету одного счета и кредиту другого называется бухгалтерской записью (или бухгалтерской проводкой).

Существует 4 типа изменений на счетах и соответственно им четыре типа операций, отражаемых на счетах с помощью двойной записи:

• дебет активного счета увеличивается, кредит активного счета уменьшается - баланс не меняется; тип операции – активно-активная;

• дебет пассивного счета уменьшается, кредит пассивного счета увеличивается - баланс не меняется; тип операции – пассивно-пассивная;

• дебет активного счета увеличивается, кредит пассивного счета увеличивается – баланс увеличивается; тип операции – активно-пассивная;

дебет пассивного счета уменьшается, кредит активного счета уменьшается – баланс уменьшается; тип

операции – пассивно-активная.

24. Способы исправления ошибочных бухгалтерских записей

Записи в первичные и учетные регистры производятся вручную или на машинах в зависимости от формы и системы записей. Они должны быть сделаны аккуратно, четко, без подчисток и зачеркивания. Все обнаруженные ошибки подлежат исправлению специальными способами. Существуют три способы исправления ошибок: корректурный метод, дополнительная и сторнировочная запись.

Корректурный метод применяют в тех случаях, когда ошибка замечена в течение учетного периода (месяца, квартал) до составления баланса, носит частный характер. При этом исправления в документах или учетных регистрах производятся путем зачеркивания или оговорок. Ошибочная запись суммы или текста зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать ошибочно написанное. Затем вписывается правильная сумма или текст с указанием даты исправления и подписью должностного лица, сделавшего исправление. В зависимости от исправления существуют три вида оговорок: «исправленному верить», «вписанному верить», «зачеркнутое исправление».

Дополнительная запись применяется, когда корреспонденция счетов указана правильно, а сумма занижена.

Допустим, отпущены материалы со склада на сумму 45000 тенге на основания первичных документов, при обработке документов в бухгалтерии сделана запись только на сумму 30000 тенге.

Дебет 8110 « Основное производство»

Кредит 1310 « Сырье и материалы» на сумму 30000 тенге.

При проверке обнаружена ошибка и сделана дополнительная запись.

Дебет 8110 «Основное производство»

Кредит 1310 «Сырье и материалы на сумму 15000 тенге.

Сторнировочная запись выполняется при необходимости аннулировать частично или полностью ошибочную запись. В первом варианте устраняется превышение ошибочного показателя при правильной корреспонденции счетов.

Пример. В бухгалтерии ошибочно начислена оплата труда рабочим основного производства в сумме 2400000 тенге. Вместо 2000000 тенге.

Рассмотрим записи на бухгалтерских счетах ошибочная запись :

Дебет счета 8113 «Оплата труда производственных рабочих»

Кредит счета 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда» на сумму 2400000 тенге.

Затем выявлена сумма превышения в размере 240000 тенге. Обнаруженная ошибка исправляется путем составления сторнировочной записи:

Дебет счета 8110 «Оплата труда производственных рабочих»

Кредит счета 3350«Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда» на сумму 400000 тенге.

Во втором варианте, когда ошибка допущена не только в сумме, но и корреспонденции счетов, необходимо сторнировочной записью полностью аннулировать ошибочную и выполнить запись с верной корреспонденцией счетов на верную сумму.

Пример: При обработке в бухгалтерии первичных документов по приходу материалов сделана ошибочная запись в корреспонденции счетов:

Ошибочная запись:

Дебет счета 1310 «Топливо»

Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» на сумму 50000 тенге.

Обнаруженная ошибка исправляется путем составления сторнировочной записи:

Дебет счета 1310 «Топливо»

Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» на сумму 50000 тенге.

Затем оприходование запасных частей отражается правильной записью:

Дебет счета 1310 «Запасные части»

Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда» на сумму 50000 тенге.}