20. Регистрация и анализ хозяйственных операций, и их отражение на счетах бухгалтерского учета

Регистрация  фактов хозяйственной жизни происходит в три  этапа:

1. Анализ по первичным документам;

2. Запись в Главный журнал;

3. Перенос в Главную книгу.

 Первичные документы служат основанием для регистрации хозяйственных операций. Они также используются для руководства и управления хозяйственной деятельностью, с их помощью осуществляется передача распоряжений от распорядителей к исполнителям. Документы содержат в себе экономическую и юридическую информацию. Носителями экономической информации они становятся в силу того, что посредством документов осуществляются первичное наблюдение и первичная регистрация фактов хозяйственной жизни в хронологической последовательности в Главном журнале. 

Журнал – это хронологический регистр, содержащий информацию о хозяйственной операции, выраженную бухгалтерской проводкой: номера и названия счетов, суммы по дебету и кредиту и дополнительную, полезную информацию. Только на основании журнальной записи может измениться сальдо счета. В Главном журнале регистрация каждой хозяйственной операции начинается с даты, далее фиксируется  корреспонденция счетов и суммы. 

Следующий этап - процесс переноса журнальной записи в Главную книгу, называемый разноской. Главная книга – это средство систематизации и краткого изложения с помощью счетов бухгалтерской  информации, первоначально представленной в журналах.

Каждая хозяйственная операция классифицируется путем регистрации ее на счетах бухгалтерского учета. Каждый вид активов, обязательств, капитала, расходов и доходов отражается на отдельном счете. Счет - основная единица хранения информации.

Хозяйственные операции отражаются в соответствии с системой двойной записи. Каждая операция регистрируется по дебету одного счета и по кредиту другого. Сумма всех записей по дебету должна быть равна сумме всех записей по кредиту.

Оборот - сумма всех записей на одной стороне счета

Классификация счетов:

1) по балансовому уравнению:

- счета активов;

- счета обязательств;

- счета капитала;

2) временные, или номинальные, счета - открываются только на один учетный период, в конце периода они должны быть закрыты (обнулены).

3) постоянные, реальные или счета баланса - сальдо переносится на следующие отчетные периоды, не включается в баланс.

Виды финансовых отчетов:

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о собственном капитале;

- бухгалтерский баланс или отчет о финансовом положении;

- отчет о движении денежных средств.

К этим основным формам прилагаются важный документ, называемый "пояснительная записка", в котором указывается информация о наиболее значительных событиях предприятиях за отчетный период, перечисляются основные положения учетной политики и раскрывается информация по отдельным статьям в финансовых отчетах.

Вопрос № 8 Структура и содержание отчета о финансовом положении (бухгалтерского баланса)

Бухгалтерский баланс отражает активы (имущество) организации в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и размещению, с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Все эти активы группируются и обобщаются в балансе в едином денежном измерении. Для того чтобы показать состояние активов, баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число (месяца, квартала).

бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении активов организации по составу и размещению, а также по источникам их формирования на определенную дату.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части для раздельного отражения видов активов и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике белорусских организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой ее части показываются активы по их составу и размещению, а в правой части - по источникам их образования. Левая часть называется «актив», правая - «пассив».

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер «Код строки», что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены 2 графы: «На начало года» и «На конец года».

Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Статьи актива и пассива объединяются в следующие разделы.

Актив баланса представлен двумя разделами:

I. Краткосрочные активы ;

II. Долгосрочные активы.

В пассиве баланса выделены три раздела:

III. Краткосрочные обязательства.

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Собственный капитал;

Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе они сгруппированы по составу и размещению, а в пассиве - по источникам их формирования. Другими словами - сумма активов будет всегда равна сумме обязательств, так как обязательства показывают источники средств, имевшихся в наличии у организации, а активы отражают характер использования средств. Равенство итогов актива и пассива баланса имеет большое контрольное значение. Оно является одним из средств проверки правильности учетных записей, его отсутствие свидетельствует об ошибках в записях.

Общая величина баланса называется его валютой.

Баланс заполняют на основе остатков (сальдо) по всем счетам, которые открыты в основном регистре - Главной книге, Книге учета хозяйственных операций или оборотной сальдовой ведомости. Обязательное ведение одного из этих регистров предусмотрено и определяется выбранной формой бухгалтерского учета - журнально-ордерной, мемориально-ордерной, упрощенной или машинно-ориентированной.