Тема 2.1. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам:

налог на добычу полезных ископаемых

прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ. Налоговые вычеты по НДПИ предусмотрены для угля (добытого после 1 апреля 2011 года) и нефти, добытой после 1 января 2012 года на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан или Республики Башкортостан. Понижающие коэффициенты корректируют базовые налоговые ставки. Коэффициенты предусмотрены прежде всего для нефти (причем для нефти есть как понижающие коэффициенты — Кв, Кз, так и повышающий — Кц). Для независимых (от Газпрома) производителей газового конденсата также предусмотрен понижающий коэффициент. Кроме перечисленного, Налоговый кодекс РФ предусматривает понижающий коэффициент 0,7 для любых видов полезных ископаемых, однако он не имеет широкого применения в виду невозможности выполнить условия для его получения для большинства недропользователей.Изъятия из объекта налогообложения отличается от ставки 0 тем, что недропользователи, которые добывают ископаемые, исключенные из объекта налогообложения, не обязаны отчитываться по ним перед налоговыми органами. Например, угольные предприятия не обязаны отчитываться по метану угольных пластов, который они добывают попутно с углем. Если бы метан угольных пластов облагался бы по ставке 0, то угледобывающие предприятия все равно не платили бы с него НДПИ, но при этом были бы обязаны вести учет добычи этого ископаемого и отчитываться по нему перед налоговыми органами.

Пример расчета :

Допустим, что на одном участке недр добывается железная руда. Объем добычи за истекший налоговый период составил 5 тыс. тонн. Допустим, что оптовая цена реализации железной руды составляет 400 руб. за тонну, в том числе НДС 61 руб. Транспортировка продукции в соответствии с договором осуществлялась за счет покупателя. Государственные субвенции отсутствовали. Налоговая база по НДПИ в этом налоговом периоде составит: 5 тыс. тонн * (400- 61) руб. за тонну = 1695 тыс. руб. При налоговой ставке 4,8% (см. табл.18) сумма налога составит 81,36 тыс. руб.

водный налог

налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:при заборе воды.при использовании акватории.при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Пример расчета водного налога

Приведем пример начисления водного налога для предприятия ЖКХ.  Фактически забрано воды – 10 000 м3, в т. ч.:  - для предприятий – 3000 м3, лимит – 3000 м3;  - для населения – 7000 м3, лимит – 50 000 м3. 360 руб. х 3 = 1080 руб. – для предприятий; 70 руб. х 7 = 490 руб. – для населения. Итого: 1080 + 490 = 1570 руб., где:  360 руб. – плата за 1 тыс. м3 для предприятий, 70 руб. – плата за 1 тыс. м3 для населения.

Таким образом, пользование подземными водными объектами является объектом обложения водным налогом, а водопользователи, осуществляющие данный вид водопользования, являются плательщиками водного налога в соответствии с гл. 25.2 «Водный налог» НК РФ на основании лицензий на право пользования недрами в целях добычи подземных вод, выданных как до 01 января 2007 года, так и после этого срока.

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

является федеральным налогом. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов. Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов; плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.

Государственная пошлина

сбор, взимаемый с лиц, указанных , иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины.Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:

1) организации;2) физические лица.лица признаются плательщиками в случае, если они:1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Название

Описание

Социальные вычеты

Больничный лист

• Он устанавливает ограничение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.выплата;

в 2013 году - 58970,0 рубля;

• в 2014 году - 61920,0 рубля;

• в 2015 году - 65020,0 рубля.

Уточнен порядок расчета среднего дневного заработка (СДЗ).

СДЗ для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется:

• Заработок, начисленный за расчетный период, делится на 730.

СДЗ для исчисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком рассчитывается следующим образом:

Сумма заработка, начисленного за расчетный период, делится на число календарных дней в этом периоде, кроме следующих периодов:

• периоды временной нетрудоспособности;

• периоды отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком,

• период освобождения сотрудника от работы с сохранением зарплаты (если на последнюю за это время страховые взносы в ФСС России не начислялись).

Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, СДЗ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется следующим образом:

• МРОТ, установленный на день наступления страхового случая, делится на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай.

Социальные вычеты

Социальный налоговый вычет  вычет можно получить в размере фактических расходов.

На данный момент социальный налоговый вычет составляет 120 тыс. рублей за налоговый период. В следующем году размер вычета увеличится.

Чтобы получить социальные вычеты, необходимо подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги возвращаются по результатам её проверки.

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на:

• обучение в образовательном учреждении;

• благотворительные цели;

• услуги по лечению и медикаменты;

• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

• суммы пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Последний вычет может быть представлен и компанией-работодателем.

Получить социальный налоговый вычет на обучение можно по расходам на собственное обучение. Оно может быть: очным, очно-заочным или заочным. При оплате обучения детей, подопечных или брата (сестры), форма обучения может быть только очной.

Пример решения расчета больничного листа

Смотри ниже

Имущественные Вычеты

предоставляются на основании письменного заявленияналогоплательщика при подаче им налоговой декларации  по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. Образец заявления работодателю о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Имущественный вычет подразделяется на:

• Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества;

• Имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы.

Имущественный вычет можно получить только один раз и по одному объекту.

Если в течение календарного года налоговый вычет не использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Если дом или квартира находились в долевой собственности, то размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Если недвижимость находится в общей совместной собственности супругов, то независимо от того, на имя кого из них она оформлена и кем вносились деньги при ее приобретении, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет. Он распределяется между совладельцами в соответствии с ихписьменным заявлением.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи:

• жилых домов, квартир, комнат;

• дач, садовых домиков;

• земельных участков; 

• долей в имуществе, 

находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Продажа полученного в порядке наследования недвижимого имущества осуществляется вне рамок отношений по его наследованию.

В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета в размере до 1 000 000 руб.

Пример расчета

В 2012 г. гражданин Петров получил доход (заработную плату) в размере 100 000 рублей, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. В этом же году он заплатил за свое обучение 30 000 рублей и в связи с этой тратой решил заявить налоговый вычет.

В налоговой декларации он вправе заявить всю сумму своих расходов на обучение - 30 000 рублей. Из бюджета ему будет возвращена сумма 3900 рублей (13% от 30 000 рублей).

Расчетный период для исчисления пособия

Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде

Сумма фактического заработка за расчетный период

Среднедневной заработок

Размер среднемесячного заработка

Размер МРОТ на дату заболевания (с учетом графика работы сотрудника)

2010-2011 годы

730

82998 руб.

113,70 руб.

3154,76 руб.

3458,25 руб.

За период

Число календарных дней, подлежащих оплате

Размер пособия в процентах к заработной плате

Размер дневного пособия

Общая сумма пособия

С 12 по 19 января 2012 года

8

60

68,22 руб.

545,74 руб.