- •Кафедра бухгалтерського обліку
- •Змістовий модуль 1. Облік фінансових послуг інвестиційних фінансових установ
- •Тема 1. Основні засади обліку фінансових послуг Питання:
- •Сутність та види фінансових послуг.
- •Нормативно-правове забезпечення обліку фінансових послуг.
- •1.1. Сутність та види фінансових послуг.
- •1.2. Нормативно-правове забезпечення обліку фінансових послуг.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 2. Облік послуг з надання позик, гарантій та поручительств Питання:
- •1. Дебіторська заборгованість позичальника на суму позики.
- •2. Дебіторська заборгованість позичальника в сумі відсотків, які нараховуються за позикою.
- •3. Доходи за відсотками.
- •4. Предмети застави.
- •2.2. Облік операцій надання послуг з поручительства.
- •2.3. Облік операцій з надання послуг гарантії.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 3. Облік послуг кредитних спілок Питання:
- •3.2. Облік депозитних операцій кредитної спілки.
- •3.3. Облік кредитної діяльності кредитної спілки.
- •1. Дебіторська заборгованість члена спілки на суму виданого йому кредиту.
- •2. Дебіторська заборгованість члена спілки в сумі відсотків, які нараховуються за виданим йому кредитом.
- •3. Доходи за відсотками.
- •4. Безнадійна дебіторська заборгованість члена спілки за кредитом.
- •5. Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 4. Облік фінансових послуг інститутів спільного інвестування Питання:
- •4.1. Поняття про інститути спільного інвестування та їх види. Облік операцій випуску й розміщення цінних паперів інститутами спільного інвестування.
- •4.2. Облік інвестиційної діяльності інститутів спільного інвестування.
- •4.1. Поняття про інститути спільного інвестування та їх види. Облік операцій випуску й розміщення цінних паперів інститутами спільного інвестування.
- •4.2. Облік інвестиційної діяльності інститутів спільного інвестування.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Змістовий модуль 2. Облік фінансових послуг договірних фінансових установ
- •Тема 5. Облік фінансових послуг у сфері страхування
- •Питання:
- •5.1. Страхування: поняття, основні учасники, галузі, види та форми.
- •5.2. Особливості бухгалтерського обліку в страхових компаніях.
- •5.3. Облік страхових премій за договорами прямого страхування.
- •1. Рахунок 76 «Страхові платежі».
- •2. Рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».
- •3. Рахунок 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».
- •5.4. Облік страхових виплат за договорами прямого страхування.
- •5.5. Облік страхових резервів.
- •5.6. Облік операцій перестрахування.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 6. Облік послуг недержавного пенсійного страхування
- •Питання:
- •6.1. Поняття про систему недержавного пенсійного забезпечення й недержавний пенсійний фонд. Облік пенсійних внесків.
- •6.2. Облік пенсійних виплат.
- •6.1. Поняття про систему недержавного пенсійного забезпечення й недержавний пенсійний фонд. Облік пенсійних внесків.
- •6.2. Облік пенсійних виплат.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 7. Облік фінансових послуг у сфері лізингової діяльності
- •Питання:
- •7.1. Сутність, об’єкти, суб’єкти та класифікація лізингу.
- •7.2. Облік операцій лізингових компаній з фінансового лізингу.
- •7.1. Сутність, об’єкти, суб’єкти та класифікація лізингу.
- •2. Облік операцій лізингових компаній з фінансового лізингу.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 8. Облік послуг ломбардів Питання:
- •8.1. Облік операцій із надання ломбардом фінансових кредитів й супутніх послуг.
- •8.2. Облік операцій із повернення позичальниками фінансових кредитів. Облік операцій реалізації заставленого майна при неповерненні кредиту позичальником.
- •8.1. Облік операцій із надання ломбардом фінансових кредитів й супутніх послуг.
- •8.2. Облік операцій із повернення позичальниками фінансових кредитів. Облік операцій реалізації заставленого майна при неповерненні кредиту позичальником.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •1. Предмет договору
- •2. Сума позики і проценти
- •3. Порядок надання позики
- •4. Строк повернення позики
- •5. Порядок повернення суми позики
- •6. Відповідальність позичальника
- •7. Строк дії договору та інші умови
- •8. Реквізити і підписи сторін
- •1. Загальні положення
- •2. Зобов'язання, забезпечене заставою
- •3. Предмет застави
- •4. Права та обов'язки сторін
- •5. Вирішення спорів
- •6. Дія договору
- •7. Прикінцеві положення
- •Місцезнаходження і реквізити сторін
- •1. Предмет Договору
- •2. Страхові випадки
- •3. Страхова сума. Страховий тариф. Страховий платіж. Франшиза
- •4. Права та обов'язки сторін
- •4.1. Страхувальник має право:
- •4.2. Страхувальник зобов’язаний:
- •4.3. Страховик має право:
- •5. Визначення розміру страхового відшкодування та порядок виплати страхового відшкодування
- •6. Порядок припинення дії договору
- •7. Відповідальність сторін і вирішення спорів
- •8. Строк дії договору та інші умови
- •Адреси, реквізити та підписи сторін
- •1. Інформація про заявника
- •2. Інформація про господарську діяльність
- •3. Фінансова інформація
- •4. Інформація про предмет лізингу
- •5. Бажані умови лізингу
- •6. Інформація про продавця
- •7. Інформація про додаткове забезпечення
- •8. Перелік документів, що додаються до лізингової заявки
- •1. Предмет договору
- •2. Загальні положення
- •3. Строк лізингу
- •4. Лізингова плата
- •5. Передача обладнання в лізинг
- •7. Передача ризику. Страхування1
- •8. Право власності на Обладнання
- •9. Дострокове припинення дії договору
- •10. Інші умови
- •11. Форс-мажор
- •12. Вирішення спорів
- •13. Заключні положення
- •Реквізити і підписи сторін
- •Рекомендована література і. Базова література
- •II. Допоміжна література
- •Ііі. Інформаційні ресурси
Питання для самоконтролю
Які фінансові послуги може надавати ломбард?
Розкрийте порядок отримання застави ломбардом? Яким чином вона обліковується ломбардом?
Який нормативно-правовий документ визначає методику ведення бухгалтерського обліку ломбардами? Яким державним органом він затверджений?
Чи розповсюджується чинність П(С)БО на ломбарди?
Які платежі утримуються із суми виторгу, що одержаний ломбардом від реалізації предмету застави? Які бухгалтерські записи при цьому відображаються в обліку?
Розкрийте порядок оподаткування операцій з реалізації ломбардом предмету застави при неповерненні кредиту позичальником.
Якщо позичальник не звернувся до ломбарду для отримання належної йому суми, що залишилася від реалізації предмету застави, то які повинні бути подальші дії бухгалтера в обліку?
Завдання для аудиторного виконання
Завдання №8.1.1. Облік ломбардних операцій
Дані для виконання завдання:
Ломбард «Благо» видав кредит фізичній особі на 90 днів в сумі 6000 грн. під 0,08% за кожен день користування. Відсотки нараховуються наприкінці терміну користування кредитом. Заставний антикваріат оцінений в 12000 грн. (у т.ч. ПДВ). Платіж за страхування антикваріату в страховій компанії «Аска» складає 120 грн. Плата за зберігання антикваріату в ломбарді встановлена в розмірі 480 грн. (в т.ч. ПДВ). Після закінчення строку кредитування позичальник не сплатив ані основного боргу, ані відсотків, тому заставне майно було реалізоване ломбардом без оприбуткування його на баланс за 12000 грн. Плата за зберігання застави протягом пільгового строку складає 360 грн. (в т.ч. ПДВ). За договором пеня за прострочення сплати кредиту складає 540 грн.
Необхідно:
розрахувати суму, що підлягає сплаті позичальнику після реалізації заставного майна;
визначити фінансовий результат від діяльності ломбарду;
відобразити в обліку операції ломбарду «Благо» з надання кредиту, нарахування відсотків й реалізації заставного майна.
№ |
Зміст операції |
∑ |
Дт |
Кт |
1. |
Отримано у заставу антикваріат від позичальника |
|
|
|
2. |
Видано фінансовий кредит |
|
|
|
3. |
Нарахований внесок за страхування заставного антикваріату страховою компанією «Аска» |
|
|
|
4. |
Нараховані відсотки за 90 днів користування кредитом |
|
|
|
5. |
Нарахована плата за зберігання антикваріату в ломбарді протягом 90 днів |
|
|
|
6. |
Відображений ПДВ у складі плати за зберігання антикваріату |
|
|
|
7. |
Заставне майно зняте з позабалансового обліку як забезпечення виконання зобов’язань |
|
|
|
8. |
Заставне майно передано для реалізації |
|
|
|
9. |
Зараховані на поточний рахунок кошти від реалізації заставного майна |
|
|
|
10. |
Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від вартості реалізованого антикваріату |
|
|
|
11. |
Списаний реалізований антикваріат з позабалансового рахунку |
|
|
|
12. |
Нарахована заборгованість ломбарду перед заставодавцем |
|
|
|
13. |
Нарахована плата за зберігання антикваріату протягом пільгового строку |
|
|
|
14. |
Відображений ПДВ у складі плати за зберігання антикваріату |
|
|
|
15. |
Нарахована пеня за прострочення сплати кредиту |
|
|
|
16. |
Нарахований податок з доходів фізичної особи – заставодавця |
|
|
|
17. |
Зменшено суму, що підлягає сплаті заставодавцю від реалізації антикваріату на суму: |
|
|
|
а) основного боргу |
|
|
|
|
б) плати за страхування застави |
|
|
|
|
в) відсотків за користування кредитом |
|
|
|
|
г) плати за зберігання антикваріату в ломбарді протягом 90 днів |
|
|
|
|
д) плати за зберігання антикваріату протягом пільгового строку |
|
|
|
|
ж) пені за прострочення сплати кредиту |
|
|
|
|
18. |
Сплачений заставодавцю залишок суми від реалізації антикваріату |
|
|
|
19. |
Списані на фінансовий результат діяльності ломбарду: |
|
|
|
а) доходи від надання послуг |
|
|
|
|
б) дохід від реалізації застави |
|
|
|
|
в) дохід у вигляді пені |
|
|
|
|
г) вирахування з доходу |
|
|
|
|
20. |
Визначено фінансовий результат від діяльності ломбарду |
|
Х |
Х |