- •Кафедра бухгалтерського обліку
- •Змістовий модуль 1. Облік фінансових послуг інвестиційних фінансових установ
- •Тема 1. Основні засади обліку фінансових послуг Питання:
- •Сутність та види фінансових послуг.
- •Нормативно-правове забезпечення обліку фінансових послуг.
- •1.1. Сутність та види фінансових послуг.
- •1.2. Нормативно-правове забезпечення обліку фінансових послуг.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 2. Облік послуг з надання позик, гарантій та поручительств Питання:
- •1. Дебіторська заборгованість позичальника на суму позики.
- •2. Дебіторська заборгованість позичальника в сумі відсотків, які нараховуються за позикою.
- •3. Доходи за відсотками.
- •4. Предмети застави.
- •2.2. Облік операцій надання послуг з поручительства.
- •2.3. Облік операцій з надання послуг гарантії.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 3. Облік послуг кредитних спілок Питання:
- •3.2. Облік депозитних операцій кредитної спілки.
- •3.3. Облік кредитної діяльності кредитної спілки.
- •1. Дебіторська заборгованість члена спілки на суму виданого йому кредиту.
- •2. Дебіторська заборгованість члена спілки в сумі відсотків, які нараховуються за виданим йому кредитом.
- •3. Доходи за відсотками.
- •4. Безнадійна дебіторська заборгованість члена спілки за кредитом.
- •5. Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 4. Облік фінансових послуг інститутів спільного інвестування Питання:
- •4.1. Поняття про інститути спільного інвестування та їх види. Облік операцій випуску й розміщення цінних паперів інститутами спільного інвестування.
- •4.2. Облік інвестиційної діяльності інститутів спільного інвестування.
- •4.1. Поняття про інститути спільного інвестування та їх види. Облік операцій випуску й розміщення цінних паперів інститутами спільного інвестування.
- •4.2. Облік інвестиційної діяльності інститутів спільного інвестування.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Змістовий модуль 2. Облік фінансових послуг договірних фінансових установ
- •Тема 5. Облік фінансових послуг у сфері страхування
- •Питання:
- •5.1. Страхування: поняття, основні учасники, галузі, види та форми.
- •5.2. Особливості бухгалтерського обліку в страхових компаніях.
- •5.3. Облік страхових премій за договорами прямого страхування.
- •1. Рахунок 76 «Страхові платежі».
- •2. Рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».
- •3. Рахунок 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».
- •5.4. Облік страхових виплат за договорами прямого страхування.
- •5.5. Облік страхових резервів.
- •5.6. Облік операцій перестрахування.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 6. Облік послуг недержавного пенсійного страхування
- •Питання:
- •6.1. Поняття про систему недержавного пенсійного забезпечення й недержавний пенсійний фонд. Облік пенсійних внесків.
- •6.2. Облік пенсійних виплат.
- •6.1. Поняття про систему недержавного пенсійного забезпечення й недержавний пенсійний фонд. Облік пенсійних внесків.
- •6.2. Облік пенсійних виплат.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 7. Облік фінансових послуг у сфері лізингової діяльності
- •Питання:
- •7.1. Сутність, об’єкти, суб’єкти та класифікація лізингу.
- •7.2. Облік операцій лізингових компаній з фінансового лізингу.
- •7.1. Сутність, об’єкти, суб’єкти та класифікація лізингу.
- •2. Облік операцій лізингових компаній з фінансового лізингу.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •Тема 8. Облік послуг ломбардів Питання:
- •8.1. Облік операцій із надання ломбардом фінансових кредитів й супутніх послуг.
- •8.2. Облік операцій із повернення позичальниками фінансових кредитів. Облік операцій реалізації заставленого майна при неповерненні кредиту позичальником.
- •8.1. Облік операцій із надання ломбардом фінансових кредитів й супутніх послуг.
- •8.2. Облік операцій із повернення позичальниками фінансових кредитів. Облік операцій реалізації заставленого майна при неповерненні кредиту позичальником.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для аудиторного виконання
- •Завдання для самостійного виконання
- •Тести до теми
- •1. Предмет договору
- •2. Сума позики і проценти
- •3. Порядок надання позики
- •4. Строк повернення позики
- •5. Порядок повернення суми позики
- •6. Відповідальність позичальника
- •7. Строк дії договору та інші умови
- •8. Реквізити і підписи сторін
- •1. Загальні положення
- •2. Зобов'язання, забезпечене заставою
- •3. Предмет застави
- •4. Права та обов'язки сторін
- •5. Вирішення спорів
- •6. Дія договору
- •7. Прикінцеві положення
- •Місцезнаходження і реквізити сторін
- •1. Предмет Договору
- •2. Страхові випадки
- •3. Страхова сума. Страховий тариф. Страховий платіж. Франшиза
- •4. Права та обов'язки сторін
- •4.1. Страхувальник має право:
- •4.2. Страхувальник зобов’язаний:
- •4.3. Страховик має право:
- •5. Визначення розміру страхового відшкодування та порядок виплати страхового відшкодування
- •6. Порядок припинення дії договору
- •7. Відповідальність сторін і вирішення спорів
- •8. Строк дії договору та інші умови
- •Адреси, реквізити та підписи сторін
- •1. Інформація про заявника
- •2. Інформація про господарську діяльність
- •3. Фінансова інформація
- •4. Інформація про предмет лізингу
- •5. Бажані умови лізингу
- •6. Інформація про продавця
- •7. Інформація про додаткове забезпечення
- •8. Перелік документів, що додаються до лізингової заявки
- •1. Предмет договору
- •2. Загальні положення
- •3. Строк лізингу
- •4. Лізингова плата
- •5. Передача обладнання в лізинг
- •7. Передача ризику. Страхування1
- •8. Право власності на Обладнання
- •9. Дострокове припинення дії договору
- •10. Інші умови
- •11. Форс-мажор
- •12. Вирішення спорів
- •13. Заключні положення
- •Реквізити і підписи сторін
- •Рекомендована література і. Базова література
- •II. Допоміжна література
- •Ііі. Інформаційні ресурси
3.3. Облік кредитної діяльності кредитної спілки.
Основною метою діяльності кредитної спілки є не одержання прибутку, а задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні.
Облік заборгованості за виданими кредитною спілкою кредитами повинний здійснюватися з дотриманням норм П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість».
Облік кредитних операцій кредитної спілки припускає ведення обліку таких об’єктів як:
1. Дебіторська заборгованість члена спілки на суму виданого йому кредиту.
Для обліку дебіторської заборгованості члена кредитної спілки на суму виданого йому кредиту необхідно використовувати рахунок 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок», причому за Методичними рекомендаціями №171 до рахунку 376 відкриваються три субрахунки третього порядку: 376/1 «Кредити з терміном погашення до 3-х місяців», 376/2 «Кредити з терміном погашення від 3 до 12 місяців» і 376/3 «Кредити з терміном погашення більше 12 місяців». Таким чином, Методичні рекомендації №171 не передбачають застосування кредитними спілками рахунку 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи».
Видача кредиту члену спілки буде відображатися в обліку записом:
Дт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок» (за відповідним субрахунком третього порядку)
Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» або 301 «Каса в національній валюті».
Погашення позичальником заборгованості за кредитом відображається записом:
Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» або 301 «Каса в національній валюті»
Кт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок».
2. Дебіторська заборгованість члена спілки в сумі відсотків, які нараховуються за виданим йому кредитом.
Для ведення бухгалтерського обліку такої заборгованості Методичні рекомендації №171 передбачають використання субрахунку 373/1 «Розрахунки за нарахованими процентами за кредитами, наданими членам кредитної спілки» рахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».
3. Доходи за відсотками.
Для їх обліку використовується рахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Цей рахунок визначений в Методичних рекомендаціях Держфінпослуг №171 замість рахунку 732 «Відсотки одержані», оскільки кредитна діяльність кредитної спілки є для неї операційною.
Нарахування відсотків відображається записом:
Дт 373/1 «Розрахунки за нарахованими процентами за кредитами, наданими членам кредитної спілки»
Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності».
Сума отриманих відсотків ПДВ не обкладається.
4. Безнадійна дебіторська заборгованість члена спілки за кредитом.
Бухгалтер кредитної спілки повинен контролювати дотримання його членами строків повернення кредиту й попереджати виникнення безнадійних боргів.
Облік безнадійних кредитів повинен вестися відповідно до Методичних рекомендацій №171 на рахунку 378 «Розрахунки за безнадійними кредитами». Визнання кредиту безнадійним відображається в обліку записом:
Дт 378 «Розрахунки за безнадійними кредитами»
Кт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок».