Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Донецький національний університет економіки і торгівлі
імені Михайла Туган-Барановського
Інститут обліку і фінансів
Кафедра бухгалтерського обліку
В. С. Терещенко
Навчальний посібник
для студентів спеціальності 8.03050901 «Облік і аудит» і 7.03050901 «Облік і аудит»
денної та заочної форм навчання
Затверджено
на засіданні кафедри
бухгалтерського обліку
Протокол №20 від 20.02.2013 р.
Схвалено навчально-методичною радою
ДонНУЕТ ім. М. Туган-Барановського
Протокол № ___від _________ 2013 р.
ДонНУЕТ
Донецьк
2013
УДК 657:336.7(075.8)
ББК 65.052.201.1я73
Т 35
Рецензенти:
канд. економ. наук, доцент Гейєр Е.С.,
канд. економ. наук, доцент Садекова А.М.
Терещенко В. С.
Т 35 Облік фінансових послуг: навч. посіб. для студ. спец. 8.03050901 «Облік і аудит» і 7.03050901 «Облік і аудит» ден. та заочн. форм навч. / В. С. Терещенко, М-во освіти і науки, молоді та спорту України, Донец. нац. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського, Ін-т обліку і фінансів, Каф. бух. обліку. – Донецьк : ДонНУЕТ, 2013. – 196 с.
Навчальний посібник розроблено для засвоєння студентами методологічних принципів та правил організації й ведення бухгалтерського обліку операцій надання фінансових послуг спеціалізованими небанківськими фінансовими установами.
Структурно посібник представлений двома змістовими модулями: облік фінансових послуг інвестиційних фінансових установ, облік фінансових послуг договірних фінансових установ, які повністю узгоджені з навчальною робочою програмою дисципліни «Облік фінансових послуг». Кожен із змістовних модулів містить в собі перелік тем, які деталізують їх структуру та є основними при вивченні дисципліни.
За всіма темами посібник містить конспект лекції, питання для самоконтролю, аудиторні завдання, які виконуються за наглядом та з поясненнями викладача, завдання для самостійної роботи, що сприяють формуванню власних суджень та розвитку творчих здібностей студентів, й тестові завдання, розв’язання яких націлене на закріплення теоретичних знань у студентів.
Посібник призначений для підготовки студентів спеціальності 8.03050901 «Облік і аудит» і 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання у вищих навчальних закладах ІІІ – ІV рівнів акредитації, але може бути корисним й для студентів інших спеціальностей та всіх зацікавлених осіб.
УДК 657:336.7(075.8)
ББК 65.052.201.1я73
|
© Терещенко В. С., 2013 |
|
© Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, 2013 |
ЗМІСТ
Вступ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
6 |
|
|
|
|
Змістовий модуль 1. Облік фінансових послуг інвестиційних фінансових установ . . . . . . . . . . . . . . . . . |
8 |
|
|
|
|
Тема 1. Основні засади обліку фінансових послуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
8 |
|
1.1. Сутність та види фінансових послуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
8 |
|
1.2. Нормативно-правове забезпечення обліку фінансових послуг . . . . . . . . . . |
14 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
18 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
18 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
19 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
19 |
|
|
|
|
Тема 2. Облік послуг з надання позик, гарантій та поручительств . . . . . . |
21 |
|
2.1. Облік операцій надання позик . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
21 |
|
2.2. Облік операцій надання послуг з поручительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
26 |
|
2.3. Облік операцій з надання послуг гарантії . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
29 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
30 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
31 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
36 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
40 |
|
|
|
|
Тема 3. Облік послуг кредитних спілок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
43 |
|
3.1. Поняття про кредитні спілки. Облік операцій формування власного капіталу кредитної спілки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
43 |
|
3.2. Облік депозитних операцій кредитної спілки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
46 |
|
3.3. Облік кредитної діяльності кредитної спілки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
48 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
50 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
51 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
55 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
56 |
|
|
|
|
Тема 4. Облік фінансових послуг інститутів спільного інвестування . . . . |
58 |
|
4.1. Поняття про інститути спільного інвестування та їх види. Облік операцій випуску й розміщення цінних паперів інститутами спільного інвестування . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
|
58 |
|
4.2. Облік інвестиційної діяльності інститутів спільного інвестування . . . . . . |
69 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
71 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
72 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
76 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
80 |
|
|
|
|
Змістовий модуль 2. Облік фінансових послуг договірних фінансових установ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
82 |
|
|
|
|
Тема 5. Облік фінансових послуг у сфері страхування . . . . . . . . . . . . . . . . . |
82 |
|
5.1. Страхування: поняття, основні учасники, галузі, види та форми . . . . . . . . |
82 |
|
5.2. Особливості бухгалтерського обліку в страхових компаніях . . . . . . . . . . . |
87 |
|
5.3. Облік страхових премій за договорами прямого страхування . . . . . . . . . . . |
89 |
|
5.4. Облік страхових виплат за договорами прямого страхування . . . . . . . . . . . |
94 |
|
5.5. Облік страхових резервів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
97 |
|
5.6. Облік операцій перестрахування . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
100 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
103 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
104 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
113 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
120 |
|
|
|
|
Тема 6. Облік послуг недержавного пенсійного страхування . . . . . . . . . . . |
122 |
|
6.1. Поняття про систему недержавного пенсійного забезпечення й недержавний пенсійний фонд. Облік пенсійних внесків . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
122 |
|
6.2. Облік пенсійних виплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
130 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
132 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
133 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
133 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
134 |
|
|
|
|
Тема 7. Облік фінансових послуг у сфері лізингової діяльності . . . . . . . . . |
137 |
|
7.1. Сутність, об’єкти, суб’єкти та класифікація лізингу . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
137 |
|
7.2. Облік операцій лізингових компаній з фінансового лізингу . . . . . . . . . . . . |
145 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
149 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
149 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
152 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
154 |
|
|
|
|
Тема 8. Облік послуг ломбардів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
157 |
|
8.1. Облік операцій із надання ломбардом фінансових кредитів й супутніх послуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
157 |
|
8.2. Облік операцій із повернення позичальниками фінансових кредитів. Облік операцій реалізації заставленого майна при неповерненні кредиту позичальником . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
163 |
|
Питання для самоконтролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
167 |
|
Завдання для аудиторного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
167 |
|
Завдання для самостійного виконання . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
169 |
|
Тести . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
170 |
|
|
|
|
Додатки |
|
|
Додаток А |
Договір позики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
174 |
Додаток Б |
Договір застави . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
176 |
Додаток В |
Договір страхування майна . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
179 |
Додаток Г |
Лізингова заявка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
186 |
Додаток Д |
Договір фінансового лізингу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
189 |
|
|
|
Рекомендована література . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
193 |
|
ВСТУП
|
Ти ніколи не будеш знати достатньо, якщо не будеш знати більш, ніж достатньо! |
|
У. Блей |
В останні роки в Україні спостерігається пожвавлення ринку фінансових послуг й збільшення кількості спеціалізованих небанківських фінансових установ. У зв’язку із цим виникла потреба у підготовці вищими навчальними закладами кваліфікованих фахівців, що знають особливості ведення бухгалтерського обліку в кредитних спілках, інститутах спільного інвестування, страхових компаніях, недержавних пенсійних фондах, ломбардах тощо.
Дисципліна «Облік фінансових послуг» вивчається студентами освітньо-кваліфікаційних рівнів «Магістр» та «Спеціаліст» спеціальності «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання.
Мета курсу – через викладання лекцій, проведення практичних занять, виконання самостійної роботи сформувати у студентів систему знань з організації й ведення бухгалтерського обліку операцій надання фінансових послуг небанківськими фінансовими установами.
Завданням курсу є отримання студентами практичних навичок з документування господарських операцій надання фінансових послуг, їх відображення у системі бухгалтерських рахунків, формування фінансової звітності небанківських фінансових установ.
Дисципліна складається із восьми тем, які згруповані в два змістові модулі: облік фінансових послуг інвестиційних фінансових установ, облік фінансових послуг договірних фінансових установ.
За всіма 8 темами посібник містить:
конспект лекції;
питання для самоконтролю;
завдання для аудиторного виконання, які виконуються за наглядом та з поясненнями викладача;
завдання для самостійного виконання;
тести.
Крім того, в посібнику наведено перелік базової та допоміжної навчально-методичної літератури, що рекомендується студентам к використанню для засвоєння курсу.
Завдання, наведені у посібнику, є умовними, але вони повністю відповідають чинному законодавству. Разом з цим, необхідно звернути увагу на той факт, що сучасний етап розвитку нашої країни характеризується постійними змінами нормативно-правових актів, які стосуються також питань бухгалтерського обліку, а тому під час виконання того чи іншого завдання студентам слід обов’язково враховувати поточні зміни у законодавчій базі України.
Таким чином, застосування наведеного навчального посібника дозволить студентам поглибити теоретичні знання з обліку операцій надання фінансових послуг, отримані на лекціях, закріпити їх при вирішенні практичних завдань й провести рефлексію при розв’язанні тестів.
Посібник призначений для підготовки студентів спеціальності «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання у вищих навчальних закладах ІІІ – ІV рівнів акредитації, але може бути корисним й для бухгалтерів фінансових установ небанківського сектору економіки.