2.2 Источники формирования чистых активов.

Чистые активы характеризуют финансовое положение организации и поэтому являются одним из важных показателей.

Сумму чистых активов определяют расчетным путем по данным бухгалтерского баланса. Чистые активы представляют собой разность между суммой принимаемых к расчету активов и обязательств организации в пассиве баланса.

К активам, участвующим в расчетах, относится все денежное и неденежное имущество по разделам «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» бухгалтерского баланса, кроме задолженности учредителей по взносам в уставный фонд.

Имущество включают в расчет чистых актив по балансовой стоимости:

1. Основные средства — по остаточной стоимости с учетом проведенных в соответствии с законодательством Российской Федерации переоценок;

2. Нематериальные активы — по остаточной стоимости. Нематериальные активы должны отвечать следующим требованиям:

- непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход (права пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, компьютерные программы, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, торговые марки, товарные знаки и брокерские места, иные права и нематериальные активы);

- имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (созданием);

- право юридического лица на владение данными нематериальными активами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.).

3. Незавершенное строительство. Включаются незавершенные капитальные вложения в сумме фактических затрат юридического лица с учетом проведенных переоценок;

4. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, за исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, — в сумме фактических затрат инвестора;

5. Запасы. Оценка запасов производится в следующем порядке:

- сырья, материалов, незавершенного производства — по фактической стоимости;

- товаров — по покупным ценам;

- готовой продукции и товаров отгруженных — по полной фактической себестоимости;

- расходов будущих периодов — в фактическом их размере;

- денежных средств — в размере фактических остатков денежных средств на счетах в кассе и в банках;

6. Дебиторская задолженность, за исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный фонд (капитал), — в фактическом ее размере;

7. Прочие активы. По статье «Прочие активы» в расчет принимается задолженность юридическому лицу за проданное им имущество.

8. При наличии у юридического лица на конец финансового года резервов по сомнительным долгам показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Пассивы, принимаемые к расчету, — это обязательства юридического лица, в состав которых включаются:

1. Целевые финансирование и поступления — в суммах фактического их поступления;

2. Заемные средства — долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам. Оцениваются в сумме, подлежащей возврату;

3. Кредиторская задолженность — в суммах, подлежащих оплате;

4. Расчеты по дивидендам — в суммах, подлежащих выплате;

5. Резервы предстоящих расходов и платежей — в размере фактически зарезервированных сумм;

6. Прочие пассивы, включающие прочие долгосрочные и краткосрочные обязательства, — в их фактическом размере.

Чистые активы имеют большое значение для самой организации и являются гарантией интересов кредиторов.

Величина чистых активов сравнивается с уставным фондом, и она всегда должна быть больше уставного фонда. В противном случае происходит «проедание» уставного фонда и образование убыточности организации.

Когда сумма чистых активов в связи с убытками становится меньше уставного фонда, организация должна уменьшить свой уставный фонд.

А если чистые активы меньше минимального размера уставного фонда, установленного законодательством, организация подлежит ликвидации, так как не имеет достаточного имущества для удовлетворения требований своих кредиторов.