Тема 9. Учет имущества банка — 8 часов

1. Учет материальных запасов.

2. Учет наличия и движения основных средств.

3. Учет аренды основных средств.

4. Учет лизинговых операций.

5. Учет наличия и движения нематериальных активов.

6. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов.

1. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд кредитной организации.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Учет материальных запасов производится на балансовом счете первого порядка 610 "Материальные запасы"с разбивкой по счетам второго порядка:

61002 "Запасные части";

1. "Материалы";

2. "Инвентарь и принадлежности";

3. "Издания";

4. "Внеоборотные запасы".

Все счета для учета материалов активные. Дебетовое сальдо означает фактическую стоимость материалов на отчетную дату. Оборот по дебету отражает стоимость поступивших материалов, оборот по кредиту - выбытие, списание материалов на нужды банка.

На счете 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т.п.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

В составе материалов на балансовом счете 61008 "Материалы" учитываются материалы, однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления и технических целях. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе талоны на горюче-смазочные материалы), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки банковских карт, кассеты, дискеты и т.п. На этом счете учитываются также моющие и чистящие средства, используемые для уборки служебных помещений.

Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения.

В составе инвентаря и принадлежностей на балансовом счете 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, а также основные средства ниже установленного лимита стоимости.

Книги, брошюры, издания, включая записи на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д., учитываются на счете 61010 "Издания".

При определении качественного и количественного состава приобретаемых изданий кредитная организация должна исходить из того, что работники кредитной организации, обязанные по должности принимать управленческие решения, должны быть обеспечены периодическими изданиями, в том числе в электронном виде, общеполитического характера и экономического направления для изучения опыта специалистов в данной области и нормативных документов. Издания, не отвечающие указанным целям, относятся к имуществу, не предназначенному для извлечения доходов, и признаются расходами кредитной организации непроизводственного назначения.

На счете 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залога до принятия банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально - ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально - ответственного лица об их использовании.

Руководитель банка определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов исходя из потребностей управления и контроля за движением материалов. При организации учета могут использоваться следующие аналитические позиции: - материалы на складе; I материалы у подотчетных лиц.

В бухгалтерском учете приобретение материалов отражается проводкой: Д-т 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" по отдельному лицевому счету поставщика

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"; Поступление материалов от поставщиков согласно сопроводительным документам (накладные, счета-фактуры) в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 610 "Материальные запасы" по лицевым счетам конкретных материальных ценностей

Д-т 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" отдельный лицевой счет "Налог на добавленную стоимость по материальным ценностям на складе"

К-т 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" по отдельному лицевому счету поставщика;

При списании материалов на нужды банка в учете делается запись: Д-т 70606 «Расходы» по соответствующему символу

К-т 610 "Материальные запасы" по лицевым счетам конкретных материальных ценностей

При приобретении материальных Ценностей у организаций розничной торговли за наличный расчет при отсутствии счета-фактуры НДС не выделяется.

Затраты, связанные с приобретением изданий (книг, брошюр, журналов и т.п. изданий) для использования в работе, отражаются на счете учета расходов. В бухгалтерском учете при этом делается запись:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

При принятии указанных экземпляров изданий к бухгалтерскому учету производится запись:

Дт 61010 "Издания"

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями". При списании печатных изданий делается в учете запись:

Дт 70606 «Расходы» по статье "Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания" (символ 26105) Кт 61010 "Издания".

Материалы могут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм.

В бухгалтерском учете выдача денег под отчет, для приобретения материальных ценностей, оформляется записью:

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" Кт 20202 "Касса кредитной организации".

По авансовому отчету подотчетного лица согласно прилагаемым товарным чекам приходуются материалы:

Дт 610 "Материальные запасы", по соответствующим лицевым счетам Кт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам". Если стоимость материалов превысит полученные подотчетные суммы, материально - ответственному лицу выдается сумма перерасхода наличных денег, которая относится на стоимость материалов согласно авансовому отчету:

Дт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

Списание полученных ценностей, использованных на нужды кредитной организации, а также на содержание и ремонт зданий, и инвентаря производится на основании соответствующих актов, составленных по форме, установленной кредитной организацией.