5. Налоговая система и принципы ее формирования

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

Налоговая система РБ – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории РБ в соответствии с законодательством.

Республиканские налоги:

1)налог на добавленную стоимость (НДС)

2)акцизы

3)налог на прибыль

4)на доходы иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РБ через постоянное представительство

5)налог с физ. лиц

6)земельный, экологический

7)налог на недвижимость

8)на добычу природных ресурсов

Особые режимы налогообложения:

1)единый налог с и.п. и иных физ. лиц

2)налог на игорный бизнес

3)единый налог для производителей с/х продукции

4)налог на доходы от лотерейной деятельности

5)на доходы от проведения электронных интерактивных игр

6)сбор за осуществления ремесленной деятельности

7)сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма (ст.10 НК)

6. Понятие, предмет и метод налогового права

В настоящее время среди ученых, занимающихся фи- нансово-правовой проблематикой, нет единого мнения относительно статуса налогового права. Одни считают налоговое право самостоятельной отраслью права, другие — одним из институтов финансового права. Преобладающей является вторая точка зрения. Налоговое право можно определить как систему правовых нор, регулирующих особую группу финансовых отношений, связанных с формированием государственных и муниципальных централизованных денежных фондов. Налоговому праву присущи такие признаки, как однородность фактического содержания; единство норм, образующих налоговое право; законодательная обособленность. Содержание налогового права, как одного из финансово- правовых институтов, пронизано общеюридическими началами. Так в налоговом праве можно выделить нормы- принципы, нормы-дефиниции, нормы-предписания. Отношения, охватывающие разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений, составляют предмет налогового права. Можно выделить несколько групп однородных отношений, регулируемых нормами налогового права: 1. отношения между высшими и региональными органами представительной власти по поводу установления государственных и местных налогов и сборов; 2. отношения между выше- и нижестоящими налоговыми органами; 3. отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу уплаты налогов; 4. отношения между налоговыми органами, их должностными лицами и налогоплательщиками в связи с обжалованием действий и решений налоговых органов; 5. отношения между налоговыми органами и кредитными учреждениями в связи с выполнением налогоплательщиками их налоговых обязательств и указаний налоговых органов о приостановлении операций по счетам и бесспорном списании средств. Нормы налогового права различаются по направленности и юридическому содержанию. Наиболее общий характер имеет деление норм на материальные и процессуальные. Материальные нормы устанавливают основы взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, их права и обязанности, ответственность участников налоговых правоотношений. Процессуальные нормы направлены на определение процедуры реализации юридических прав и обязанностей, установленных материальными нормами налогового права. Налоговое право, как один из основных институтов финансового права, регулирует обособленную группу финансовых отношений и использует как метод регулирования, присущий финансовому праву, так и свой собственный метод. Метод налогового права представляет собой синтез метода государственно-властных предписаний и гражданско-правового метода. Первый метод заключается в полномочиях государства и органов, представляющих его интересы, давать властные предписания участникам налоговых правоотношений. Особенностью второго метода является то, что в нормах налоговых законов устанавливается правовой режим имущества и доходов в процессе осуществления экономической деятельности налогоплательщиков.

Налоговое право является неотъемлемой, относительно обособленной частью финансового права. Самостоятельность налогового права обусловлена наличием своего специфического предмета, метода, принципов.

Налоговое право — система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения. Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговых отношений и относится к сфере действия бюджетного права.