17. Правовая природа взимания акцизов

Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

Акцизы — одна из древнейших форм косвенного обложения. Существуют письменные свидетельства их взимания в эпоху Римской империи.

Природа акциза как косвенного налога заключается в том, что он учитывается в отпускной цене товаров (тарифе на услуги), реализуемых предприятиями-производителями, и оплачивается покупателем

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизную продукцию или ввозящие такую продукцию на территорию Республики Беларусь. Акцизами облагаются следующие товары: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобильный бензин, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и легковые автомобили; ювелирные изделия. Ставки акцизов установлены единые для товаров, производимых плательщиками акцизов и ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь. Ставки акцизов утверждаются указами Президента Республики Беларусь. Ставки могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Суммы акцизов определяются плательщиками самостоятельно. Они представляют налоговым органам налоговые декларации о суммах акцизов, подлежащих уплате, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Сроки уплаты акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Белар

18. Правовое регулирование взимания налога на прибыль

Плательщиком налога на прибыль являются организации.

Объектом налогообложения налога на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленные белорусским организациям. Валовой прибылью признается:

1)для белорусских организаций – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов

2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов

Составными элементами валовой прибыли являются:

1)прибыль, убыток от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов, уплачиваемых из выручки и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемых при налогообложении

2)прибыль, убыток от реализации основных средств и нематериальных активов

3)внереализационные доходы, под которыми понимаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав

Перечень внереализационных доходов и расходов определен ст.128, 129 НК.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%, если иное не определено статьей НК.

Ставки:

1)10%

2)5%

3)12% - по дивидендам

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями признается календарный месяц. Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом независимо от наличия или отсутствия объекта налогообложения.

19. Особенности уплаты налога на прибыль нерезидентами

Нерезиденты (англ. non-resident) — юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.

Также это могут быть организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Закона РБ «О налогах на доходы и прибыль»

установлено, что иностранные юридические лица, не осуществляющие

деятельность в Республике Беларусь через постоянное

представительство и получающие доход из источников в Республике

Беларусь, уплачивают налог по «другим доходам» по ставке 15%. Налог

удерживается юридическими и физическими лицами (примечание 1),

выплачивающими доход нерезиденту.