2. Наказ про облікову політику підприємства

3. Облік грошових коштів

Успішна діяльність товариства «Флора» можлива лише за наявності необхідної кількості грошових коштів. З них починається і ними закінчується операційний цикл діяльності будь-якого підприємства (рис.1).

Таб.1. Операційний цикл діяльності підприємства

Грошові кошти називають джерелом життєвої сили товариства, їх повинно вистачати для:

1. створення запасів сировини і незавершеного виробництва у розмірах, що забезпечать безперебійну діяльність;

2. підтримки достатнього рівня запасів готової продукції, що гарантує стабільність продаж;

3. можливості надання кредитів покупцям.

Крім того, необхідно завжди мати певну суму грошових коштів для виплат за поточними зобов'язаннями.

Інформація про наявність та рух грошових коштів є корисною для користувачів фінансової звітності для оцінки спроможності підприємства генерувати грошові кошти та їхні еквіваленти, часу такого генерування і впевненості в ньому, а також потреб підприємства щодо використання цих грошових коштів, вона дає можливість оцінити ліквідність та платоспроможність підприємства.

Грошові кошти є найбільш-ліквідними активами, ними можна відразу оплатити заборгованість. Враховуючи важливість цього елемента оборотних активів, грошові кошти відображаються у Балансі окремими статтями, про рух грошових коштів складається окрема форма фінансової звітності.

МСБО І "Подання фінансових звітів" рекомендує відображати грошові кошти у Балансі, як мінімум, у статті "Грошові кошти та їхні еквіваленти", а їхні визначення розкривати у Примітках до фінансових звітів. Визначення грошових коштів та їхніх еквівалентів наведено у МСБО 7, відповідно до якого грошові кошти складаються із готівки в касі і депозитів до запитання. Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні інвестиції ЯКІ ВІЛЬНО конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким властивий незначний ризик зміни вартості.

У Балансі грошові кошти відображаються у розділі "Поточні активи" Готівка надзвичайно вразлива до шахрайства і крадіжок, тому система внутрішнього контролю повинна забезпечити її збереження, ретельний облік і звітність. Уникненню як навмисних, так і ненавмисних викривлень в обліку запобігає такий розподіл обов'язків, який забезпечує виконання трьох правил:

1. Розподіл матеріальної відповідальності і бухгалтерського обліку. Якщо одна особа є матеріально відповідальною за активи і здійснює їх бухгалтерський облік, то існує ризик того, що вона використає ці активи для власної вигоди і відкоригує бухгалтерські записи, щоб уникнути відповідальності.

2. Розподіл санкціонування операцій і матеріальної відповідальності за пов'язані з цими операціями активи. Порушення цього правила підвищує ймовірність зловживань.

3. Розподіл відповідальності за здійснення господарських операцій і за відображення їх в обліку. Щоб забезпечити одержання неупередженої інформації, ведення обліку доручають окремому структурному підрозділу, яке очолює головний бухгалтер.

Ефективне управління грошовими коштами також передбачає:

1. впевненість у тому, що готівки вистачить для поточних операційних потреб і для своєчасних розрахунків за зобов'язаннями компанії;

2. розміщення зайвої, тимчасово вільної готівки з метою отримання доходу. Такі грошові кошти можуть інвестуватися у цінні папери і зберігатися у такій формі до виникнення потреби в них.

Конкретні операції з руху грошових коштів групуються в спеціальних журналах грошових надходжень та грошових виплат.

Типова кореспонденція за обліком грошових коштів:

№ операції	Зміст господарської операції	Кореспонденція
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Надійшли гроші в касу від реалізації	30 «Каса»	36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 70 «Доходи від реалізації»
2	Одержано гроші в касу з поточного рахунку	30 «Каса»	31 «Рахунки в банках»
3	Повернуто гроші в касу підзвітними особами	30 «Каса»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
4	Оприбутковано надлишки грошей в касі, виявлені інвентаризацією	30 «Каса»	719 «Інші доходи від операційної діяльності»
5	Видано з каси заробітну плату	66 «Розрахунки за виплатами працівникам»	30 «Каса»
6	Видано з каси підзвіт	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	30 «Каса»
7	Здано з каси на поточний рахунок	31»Рахунки в банках»	30 «Каса»
8	Списано за рахунок касира нестачу грошей в касі	375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»	30 «Каса»
9	Повернуто касиром нестачу грошових коштів у касу	30 «Каса»	375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»

Таб.2. Кореспонденція за рахунком 30 «Каса» та 31 «Рахунки в банках»