- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •Реєстр господарських операцій підприємства «Топаз»
- •Реєстр господарських операцій по підприємству “Диво”
- •Реєстр господарських операцій по підприємству “Диво”
- •21.04.2009Р. Підприємство «Карс» вивезло за митну територію України експортний підакцизний товар до Франції. Курс нбу - 8,07 грн./1 євро. Митна вартість товару склала 15 700 євро.
- •Реєстр господарських операцій підприємства “Каркас”
- •Реєстр господарських операцій підприємства "Кларк"
- •Реєстр господарських операцій підприємства "Еліта"
- •Реєстр господарських операцій підприємства "Ікар"
- •01.02.2009Р. Підприємство «Конус» ввезло на митну територію України імпортний
- •18000 Дол. Сша. Імпортну сировину було одержано 10.04 2009 р. На митниці було
Задача
Вибрати найбільш вигідний варіант поставки за умов EXW, CIF, FAS, DDU.
Харківське підприємство веде з іноземною фірмою переговори про постачання фірмі партії своєї продукції. Передбачається, що вантаж буде прямувати залізницею до Одеси, а з Одеси до Неаполя морем.
Використовуючи умови постачання за вимогами "Інкотермс-2000", які були запропоновані, вибрати економічно більш вигідну для постачальника умову як критерій необхідно використовувати: суму прибутку від операції, показник рентабельності операції.
Усі витрати постачальника підтверджені документально і включені до митної вартості, з них утримують усі обов'язкові податки та збори. Контрактна вартість товару збігається з вартістю зазначеною в інвойсі (рахунку-фактурі).
Контрактна вартість партії продукції складає за умовами постачання:
EXW -250 000$, CIF - 340 000$, FAS - 350 000$, DDU - 370 000$.
Облікова вартість товару склала 750 000 грн.
Оплата за навантаження товару у залізничні вагони 450 грн.
Оплата за перевезення залізницею до основного виду транспорту 13 900 грн.
Оплата навантаження продукції на судно 1 520 грн
Фрахт судна 10 000 дол.
Сплата експортних податків та обов'язкових платежів 25,2 %
Страхування продукції 11 000 дол.
Вартість розвантаження 1 200 дол.
Оплата імпортних митних зборів, податків та обов'язкових платежів 30,5 %
Прогнозований курс гривні до долару США на момент здійснення операції 5,05 грн/1дол.
EXW (750000+450):5,05=14863,96
Прибуток – 101396,04 Рентабельність 68,2%
CIF( 750000+450+13900+1520+10000+11000):5,05 =155815,84+85680=241495,24
Прибуток 98504,16 Рентабел. 45,9%
FAS (750000+450+13900):5,05=151356,43
Прибуток 198643,57 Рентабел. 131,2%
DDU(750000+450+13900+1520+10000+11600)=155815,84+93240=249055,84
Приб. 120944,16 Рентабел. 48%
Вигідні умови FAS
Задача №1
Підприємство „Емма” 04 лютого 2009р. придбало облігації номінальною вартістю 95 700 грн. за 90 350 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 9% річних. Погашається облігація через 8 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.
Необхідно: - визначити дисконт; - знайти ефективну ставку відсотка;
рахувати амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації.
Д=95700-90350=5350
ЕСВ= ((95700*9/100+5350/8)/(95700+90350)/2)*100=9,98% ЕСВ=9,98%
Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
Дата |
Номінальна сума відсотка, грн. |
Сума відсотка за ефективною ставкою, грн. |
Сума амортизаційного дисконту |
Амортизаційна собівартість інвестицій |
4.02.09 |
8613 |
- |
- |
90350 |
31.12.09 |
8613 |
90350*9,98/100=9017 |
9017-8613=404 |
90754 |
31.12.10 |
8613 |
9057 |
444 |
91198 |
31.12.11 |
8613 |
9102 |
489 |
91687 |
31.12.12. |
8613 |
9156 |
537 |
92224 |
31.12.13 |
8613 |
9204 |
591 |
92815 |
31.12.14 |
8613 |
9263 |
650 |
93465 |
31.12.15 |
8613 |
9328 |
715 |
94180 |
31,12,16 |
8613 |
9399 |
786 |
94966 |
|
|
|
|
|
Задача №2
Підприємство „Ерадо” 03 березня 2009р. придбало облігації номінальною вартістю 75 950 грн. за 82 300 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 8% річних. Погашається облігація через 6 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.
Необхідно: - визначити премію; - знайти ефективну ставку відсотка;
розрахувати амортизацію премії за інвестиціями в облігації
П= 82300-75950=6350
ЕСВ= (75950*8%/100-6350/6)/(82300+75950/2)*100=6,34%
Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
Дата |
Номінальна сума відсотка, грн. |
Сума відсотка за ефективною ставкою, грн. |
Сума амортизаційного премії |
Амортизаційна собівартість інвестицій |
03.03.09 |
- |
- |
- |
82300 |
31.12.09 |
75950*8/100=6076 |
82300*6,34/100=5218 |
5218-6076=-858 |
81442 |
31.12.10 |
6076 |
5163 |
-913 |
80529 |
31.12.11 |
6076 |
5106 |
-970 |
79559 |
31.12.12 |
6076 |
5044 |
-1032 |
78527 |
31.12.13 |
6076 |
4979 |
-1097 |
77430 |
31.12.14 |
6076 |
4909 |
-1167 |
76263 |
Завдання 4.1. Згідно наведеної господарської операції вказати кореспонденцію рахунків.
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
Нараховано комісійну винагороду банку за придбання іноземної валюти |
377 |
333 |
2 |
Оприбутковано на валютний рахунок виручку від реалізації товарів нерезиденту |
312 |
362 |
3 |
Оприбутковано в касу іноземну валюту для оплати витрат на відрядження |
302 |
312 |
4 |
Відображено втрати від купівлі валюти |
949 |
334 |
5 |
Перераховано кошти підприємством для придбання іноземної валюти |
334 |
312 |
6 |
Відображено собівартість реалізованої іноземної валюти |
942 |
333 |
7 |
Перерахована комісійна винагорода банку під час купівлі іноземної валюти |
334 |
312 |
8 |
Віднесено до складу фінансових результатів збори, сплачені до Пенсійного фонду |
92 791 |
311 92 |
9 |
Відображено від'ємну курсову різницю під час зарахування валютних коштів |
945 |
334 |
10 |
Відображено позитивну курсову різницю по дебіторській заборгованості |
362 |
714 |
11 |
Нарахована пеня за несвоєчасний обов'язковий продаж іноземної валюти |
948 |
685 |
12 |
Відображена позитивна курсова різниця під час змушеного продажу іноземної валюти банком |
377 |
714 |
13 |
Одержано на поточний валютний рахунок довгостроковий банківський кредит |
312 |
502 |
14 |
Перераховано з поточного валютного рахунка відсотки за кредит |
684 |
312 |
Завдання 4.2 Згідно наведеної господарської операції вказати кореспонденцію рахунків.
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція Рахунків |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
Нараховано комісійну винагороду біржі за придбання іноземної валюти |
377 |
333 |
2 |
Оприбутковано на валютний рахунок виручку від реалізації послуг нерезиденту |
312 |
362 |
3 |
Видано з каси кошти підзвітній особі в рахунок витрат по відрядженню |
372 |
301 |
4 |
Перераховано іноземну валюту з транзитного валютного рахунку на поточний валютний рахунок підприємства |
312 |
334 |
5 |
Зарахована придбана іноземна валюта |
312 |
334 |
6 |
Перераховано суму збору до пенсійного фонду під час купівлі іноземної валюти |
651 |
312 |
7 |
Віднесена до складу фінансових результатів комісійна винагорода |
791 |
92,94 |
8 |
Відображено позитивну курсову різницю по фінансових інвестиціях на дату їх зарахування |
14 |
744 |
9 |
Відображено від’ємну курсову різницю по дебіторській заборгованості |
362 |
945 |
10 |
Відображено позитивну курсову різницю під час здійснення господарських операцій на валютному рахунку |
312 |
714 |
11
|
Отримано на поточний валютний рахунок короткостроковий банківський кредит |
312 |
602 |
12 |
Погашено частину короткострокового кредиту банку згідно з договором |
602 |
312 |
13 |
Позитивна курсова різниця віднесена до складу фінансових результатів |
714 |
791 |
14 |
Нарахована комісійна винагорода банку віднесена на витрати підприємства |
92 |
377 |
Завдання 5.1.
Підприємство «Мир» подало заяву в банк про продаж 25000 дол. США. Курс продажу на МВРУ 8,6 грн./$. Курс НБУ на дату списання коштів з валютного рахунку — 8,4 грн./$. Комісійна винагорода банку — 150 грн. скласти журнал,, вказати господарські операції
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
||
дебет |
кредит |
||||
1 |
Перераховано кошти на продаж (платіжне доручення) |
334 |
312 |
215000 |
|
2 |
Отримано дохід від реалізації |
311 |
711 |
215000 |
|
3 |
Списуємо собівартість іноземної валюти(бухг довідка) |
942 |
344 |
25000*8,4=210000 |
|
4 |
Нараховано комісійну винагороду і виплачено банку(бухг довідка) |
949 |
685 |
150 |
|
5 |
Списано комісійну винагороду |
685 |
311 |
150 |
|
6 |
Закриваємо 711 на фінансовий результат |
711 |
792 |
215000 |
|
7 |
Списуємо собівартість іноземної валюти |
791 |
942 |
213000
|
|
8 |
Списуємо комісійну винагороду банку |
792 |
92 |
150 |
|
Завдання 5.2.
Підприємство «Топаз» для придбання іноземної валюти на МВРУ у сумі 19000$ по договірному курсу 8,44 грн./$ перерахувало 76000 грн. Курс НБУ на дату зарахування іноземної валюти — 8,52 грн./$. За придбання іноземної валюти підприємством була сплачена комісійна винагорода:
банку — 0,5% від суми, згідно курсу на МВРУ;
МВРУ — 0,2% від суми,згідно курсу на МВРУ.