Заседания постоянно действующей комиссии зао "Орбита" от 5 декабря 2002 года

Всего членов комиссии: четыре чел.

Присутствовали: четыре чел.

Председательствующий на заседании – Иванов И.И.

Секретарь – Столяров К.К.

Повестка дня

О проведении итогов инвентаризации, которая проводилась по приказу № 05 от 1 октября 2002 года, в период с 1 октября по 30 ноября 2002 года.

1. О порядке оприходования излишка ценностей, выявленных при инвентаризации.

2. О порядке урегулирования выявленных недостач товарно-материальных ценностей.

3. О разработке и утверждении мер по предупреждению выявленных нарушений.

4. Об оформлении предложений по принятию решений о выявленных нарушениях (хищения, халатное отношение к служебным обязанностям и т.д.).

По первому вопросу выступила: член постоянно действующей инвентаризационной комиссии менеджер по продажам Петрова П.П. и предложила выявленные излишки оприходовать на баланс по справедливой стоимости.

Постановили:

1. Оприходовать выявленные излишки товарно-материальных ценностей на баланс по справедливой стоимости.

За принятое решение голосовали:

за – четыре

против – нет

воздержались от голосования – нет

Председатель собрания главный инженер Иванов И.И.

Секретарь Столяров К.К.

Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) необходимо отразить на бухгалтерских счетах. Схема бухгалтерских проводок по регулированию инвентаризационных разниц по ТМЦ приведена в табл. 5.2.

Таблица 5.2.

Схема бухгалтерских проводок

По регулированию инвентаризационных разниц по тмц

№	Содержание записи	Бухгалтерский учет
		По новому Плану счетов
		Дт	Кт
1	Выявлена общая сумма недостач (потерь от порчи) ТМЦ	947	20, 21, 25, 26, 27, 28
2	Списаны недостачи за счет излишков (пересортицы)	20, 21, 25, 26, 27, 28	20, 21, 25, 26, 27, 28
3	Списаны суммы недостач в пределах естественной убыли	91, 94	947
4	Отнесены недостачи на виновных лиц по учетным ценам	375	947
	На сумму разницы между учетными и рыночными ценами или оценкой, установленной для покрытия убытка от растрат, недостач, уничтожения и порчи ТМЦ	375	69
	На сумму НДС	375	641
5	Списаны недостачи ценностей сверх нормы естественной убыли в случае, если виновные не установлены, а также отказано во взыскании судом	71, 74	947
	Одновременно на сумму недостач, виновные по которым не установлены	072
6	После установления виновного на сумму недостачи делается запись	375	716
	Одновременно на ту же сумму		072
7	Взысканы суммы недостач с виновных	30, 31, 661	375
	На сумму разниц	377	641
8	Оприходуются выявленные излишки ТМЦ	20, 21, 25, 26, 27, 28	71, 74
9	Переведены МБП в состав ТМЦ по балансовой (исторической) стоимости	20	22

Бухгалтерский учет недостач и излишков ведется на счете – 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Учет расчетов с лицами, на которых налагаются взыскания за причиненные убытки, осуществляется на субсчете – 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков".

Если виновный установлен, учет расчетов по возмещению предприятия причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств ведется на субсчете – 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков". По дебету этого счета осуществляется обобщение (накопление) выявленных сумм недостач или порчи ТМЦ в корреспонденции с кредитом материальных счетов – 10 "Основные средства", 11 "Прочие необоротные активы", счета класса 2 "Запасы", см. проводку 1) таблицы. По кредиту – ведется накопление удержанных из зарплаты сумм задолженности виновных в недостачи или порчи ТМЦ лиц (погашение накопившейся задолженности) в корреспонденции со счетом – 661 "Расчеты по заработной плате".

Если виновные не установлены на время выявления недостачи или порчи ТМЦ, учет таких недостач осуществляется – субсчет 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На этом счете осуществляется накопление недостач денежных средств и других ценностей, потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе заготовки, переработки, хранения и реализации. Одновременно со списанием на расходы ценностей, виновные в недостаче которых не установлены, балансовая стоимость списанного актива зачисляется на забалансовый счет 07 "Списанные активы", субсчет 072 "Невозме-щенные недостачи и потери от порчи ценностей". После установления конкретных виновных – одновременными записями по дебету счета 375 и кредиту субсчета 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Следует помнить, что ПБУ – 16 "Расходы" не позволяет отнести к составу общехозяйственных расходов недостачи и порчи ТМЦ, которые возникли на стадии заготовки и хранения ТМЦ на складах предприятия. Они значатся в списке других операционных расходов. Если в документах инвентаризации конкретно указана сумма недостачи, а также куда и на кого относить, то возможны прямые проводки с кредита материальных счетов в дебет конкретных счетов по учету разных видов недостач (например, кредит счетов 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28, дебет счета 375 и т.д.).