
- •Тема 10. Облік депозитних операцій
- •Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарської діяльності
- •Облік коштів до запитання та строкових коштів фізичних осіб
- •Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних
- •Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
- •Внутрішній контроль за депозитними операціями
- •Тема 11. Бухгалтерський облік операцій з цп установ комерційних банків
- •Класифікація операцій комерційного банку з цінними паперами
- •Принципи та базові засади обліку операцій банку з цінними паперами
- •Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованиші прибутком з метою їх подальшого продажу
- •Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •Облік довгострокових вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, а також вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- •Облік цінних паперів, емітованих банком
- •Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами
- •Тема 12. Облік операцій в іноземній валюті
- •Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •Основи побудови обліку валютних операцій
- •Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті
- •Методи розрахунку реалізованого результату від валютних операцій та його облік
- •Облік нереалізованих результатів від валютних операцій
- •Особливості обліку операцій з банківськими металами
- •Тема 13. Облік необоротних та оборотних активів комерційних банків
- •Поняття необоротних активів банку, їхні види та критерії визнання
- •Облік придбання та створення основних засобів є нематеріальних активів
- •Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів і вдосконаленням нематеріальних активі в, а також підтриманням об’єктів необоротних активів у робочому стані
- •Порядок переоцінювання необоротних активів, відображення в обліку результатів переоцінювання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття необоротних активів
- •Облік гудвілу
- •Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів, відображений в обліку результатів інвентаризації
- •Тема 15. Звітність банків
- •Сутність та класифікація звітності банківських установ
- •Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад
- •Баланс банку
- •Звіт про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідація з подання та оприлюднений фінансової звітності
Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних
осіб
Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором.
Для розрахунку нарахованих процентів комерційні банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку.
Номінальна процентна ставка - це ставка, за якої величина сум нарахованих процентів визначається множенням процентної ставки на номінал депозиту без капіталізації раніше отриманих процентів за формулою:
І = р х і х п / Т,
де:
І - сума процентів за період у п днів;
р - сума номіналу депозиту;
і - номінальна процентна ставка (в сотих частках);
п - кількість днів;
Т - максимальна кількість днів у році за умовами договору.
Фактична процентна ставка - це ставка, розрахована застосуванням номінальної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму сплачених раніше процентів. За умови застосування фактичної ставки величина майбутніх сплачених сум розраховується за формулою:
р 1 (Т+г
де
Р - сума номіналу депозиту;
Іп - сума майбутнього платежу наприкінці періоду п;
і - річна процентна ставка (в сотих частках);
п - період, за який здійснюється платіж, у річному обчисленні.
Якщо депозитна операція відображається лише двома потоками - залучення депозиту і сплата номіналу депозиту й процентів, то фактична річна процентна ставка розраховується за формулою
де:
З - нарощена сума депозиту наприкінці періоду п, тобто номінал депозиту плюс проценти;
Р - сума номіналу депозиту;
п - строк депозиту в річному обчисленні.
Сума нарахованих процентів за депозитом у разі використання фактичної річної процентної ставки розраховується за формулою
I = з х(йТП)
де:
І - сума процентів за поточний період;
З - нарощена сума депозиту наприкінці попереднього періоду, тобто номінал депозиту плюс проценти;
і - річна фактична процентна ставка;
п - кількість періодів за депозитами, за якими нараховуються проценти.
Процентна ставка і строк депозиту мають бути приведені до однієї бази (рік, квартал, місяць).
Якщо розрахунок проводиться за допомоги номінальної процентної ставки (метод рівних частин), то витрати банку в окремі періоди відображатимуться неточно стосовно поточної вартості сумарних зобов'язань за депозитом, які містять номінал і проценти.
Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідності доходів і витрат. Для обліку нарахованих процентів використовуються відповідні рахунки «Нарахованих витрат», на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.
Нарахування процентів за депозитами відображається проведенням:
Д-т - Процентні витрати
К-т - Нараховані витрати.
Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, то банк згідно з умовами договору та з урахуванням внутрішньої облікової політики може безпосередньо відносити відповідну суму процентів на рахунки витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника. При цьому здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Д-т - Процентні витрати
К-т - Поточний рахунок клієнта.
Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати. При цьому здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Д-т - Процентні витрати
К-т - Витрати майбутніх періодів.
Якщо після закінчення дії депозитного договору депонент не отримує процентів, то згідно з умовами договору несплачені нараховані проценти приєднуються до депозиту або перераховуються на поточний рахунок депонента.
Проценти за депозитом можуть сплачуватися:
з погашенням депозиту; і періодично;
авансом.
Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проведення:
Д-т - Нараховані витрати - на суму нарахованих процентів
Д-т - Депозитний рахунок - на суму номіналу депозиту
К-т - Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок) суму номіналу депозиту та нарахованих процентів.
У разі сплати процентів періодично після дати нарахування банк здійснює таке проведення:
Д-т - Нараховані витрати - на суму нарахованих процентів
К-т - Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок) - на суму нарахованих процентів.
Якщо банк у разі внесення коштів на депозит сплачує проценти авансом, то сума раніше сплачених процентів амортизується щомісячно.
У разі капіталізації процентів сума нарахованих процентів періодично приєднується до депозиту, що відображається в обліку таким проведенням:
Д-т - Нараховані витрати - на суму нарахованих процентів
К-т - Депозитний рахунок - на суму нарахованих процентів.