- •Тема 10. Облік депозитних операцій
- •Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарської діяльності
- •Облік коштів до запитання та строкових коштів фізичних осіб
- •Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних
- •Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
- •Внутрішній контроль за депозитними операціями
- •Тема 11. Бухгалтерський облік операцій з цп установ комерційних банків
- •Класифікація операцій комерційного банку з цінними паперами
- •Принципи та базові засади обліку операцій банку з цінними паперами
- •Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованиші прибутком з метою їх подальшого продажу
- •Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •Облік довгострокових вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, а також вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- •Облік цінних паперів, емітованих банком
- •Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами
- •Тема 12. Облік операцій в іноземній валюті
- •Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •Основи побудови обліку валютних операцій
- •Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті
- •Методи розрахунку реалізованого результату від валютних операцій та його облік
- •Облік нереалізованих результатів від валютних операцій
- •Особливості обліку операцій з банківськими металами
- •Тема 13. Облік необоротних та оборотних активів комерційних банків
- •Поняття необоротних активів банку, їхні види та критерії визнання
- •Облік придбання та створення основних засобів є нематеріальних активів
- •Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів і вдосконаленням нематеріальних активі в, а також підтриманням об’єктів необоротних активів у робочому стані
- •Порядок переоцінювання необоротних активів, відображення в обліку результатів переоцінювання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття необоротних активів
- •Облік гудвілу
- •Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів, відображений в обліку результатів інвентаризації
- •Тема 15. Звітність банків
- •Сутність та класифікація звітності банківських установ
- •Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад
- •Баланс банку
- •Звіт про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідація з подання та оприлюднений фінансової звітності
Звіт про власний капітал
Звіт про власний капітал відображає зміни та рух капіталу банку протягом звітного періоду. Цей звіт входить до складу річної фінансової звітності банку, проміжна звітність не формується.
Звіт про власний капітал банки почали формувати із введенням у дію Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.071999 р. № 996-ХІУ (із змінами), яким передбачено таку форму фінансової звітності. Мета звіту - показати користувачам звітності всі зміни в обсягах, складі та структурі капіталу банку, що сталися протягом звітного періоду. Звіт про власний капітал банку містить такі статті.
Рядок |
Найменування статті |
Примітка |
1 |
Залишок за статтями капіталу на 1 січня звітного року |
- |
2 |
Скоригований залишок за статтями капіталу на початок року |
Коригування здійснюється з урахуванням змін облікової політики і виправлення помилок (якщо такі мали місце) |
3 |
Переоцінювання основних засобів |
Плюс/мінус результат переоцінювання |
4 |
Переоцінювання нематеріальних активів |
Плюс/мінус результат переоцінювання |
5 |
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості об'єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття |
Плюс/мінус сума перевищення дооцінок над уцінками об'єктів необоротних активів |
6 |
Дивіденди за минулий рік, сплачені |
Мінус дивіденди сплачені |
7 |
Капіталізовані дивіденди за минулий рік |
Перерозподіл суми капіталізованих дивідендів між різними статтями в складі капіталу банку |
8 |
Чистий прибуток |
Плюс чистий прибуток (мінус збиток) |
9 |
Розподіл у загальні резерви банку |
Перерозподіл суми загальних резервів між різними статтями в складі капіталу банку |
10 |
Розподіл у резервні фонди |
Перерозподіл суми резервних фондів між різними статтями в складі капіталу банку |
11 |
Сплата в раніше зареєстрований статутний капітал |
Плюс сплете в раніше зареєстрований статутний капітал |
12 |
Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків) |
Плюс сума внесків до зареєстрованого статутного капіталу |
13
Купівля
власних акцій
Мінус
куплені власні акції (мінус/плюс
емісійна різниця за даними акціями)
14
Продаж
раніше викуплених власних акцій
Плюс
продані власні акції (мінус/плюс
емісійна різниця за даними акціями)
15
Залишок
за статтями капіталу за станом на
кінець дня 31 грудня звітного року
(плюс/мінус)
сума впливу змін облікової політики
на події та операції
(плюц/мінус) результат переоцінювання основних засобів (плюс/мінус) сума перевищення дооцінок над уцінками необоротних
(мінус) дивіденди до сплати за минулий рік;
(плюс/мінус) чистий прибуток, що залишився до розподілу;
(плюс) сплата до раніше зареєстрованого капіталу;
(плюс) реєстрація нового випуску акцій (на суму внесків);
Рис. 5. Методика розрахунку розміру капіталу банку на кінець звітного періоду
Усі названі статті показуються в розрізі груп рахунків та окремих балансових рахунків 5-го класу «Капітал банку» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
Загалом сума капіталу банку на кінець звітного періоду розраховується так (рис. 5).