Тема 15. Звітність банків

План

1. Сутність та класифікація звітності банківських установ

2. Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад

3. Баланс банку

4. Звіт про фінансові результати

5. Звіт про рух грошових коштів

6. Звіт про власний капітал

7. Консолідація з подання та оприлюднений фінансової звітності

1. Сутність та класифікація звітності банківських установ

Згідно з Правилами організації фінансової та статистичної звітності банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 12.12.1997 р. № 436, пакет звітності банківських установ містить таке (рис. 1).

Статистична звітність для складання грошово-кредитної статистики має такі напрямки:

• загальнобанківська статистика;

• монетарна статистика;

• статистика банківського нагляду;

• статистика операцій з іноземною валютою;

• емісійно-кредитна статистика;

• статистика готівково-грошового обігу.

Фінансова

звітність

Звітність банківських установ

Рис. 1. Види банківської звітності (згідно Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України)

Звітність для складання платіжного балансу формується на основі даних про операції центрального банку, тому цю звітність формує тільки Національний банк України.

Водночас Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, що затверджене постановою Правління НБУ від 30.12.1998 р. № 566, визначено такий склад звітності банків (рис. 2).

Рис. 2. Види банківської звітності (згідно Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України)

Управлінська звітність - це звітність про стан І результати діяльності банку, яка використовується керівництвом для планування контролю та ухвалення відповідних управлінських рішень.

Управлінська звітність формується за даними управлінського обліку.

Податкова звітність - це звітність про результати діяльності банку сформована відповідно до вимог податкового законодавства за даними податкового обліку.

На нашу думку, повна класифікація звітності комерційних банків України мала б об'єднувати обидві наведені схеми. Тож звітність комерційних банків включає: фінансову, статистичну, управлінську та податкову звітність.

Центральне місце в системі звітної інформації комерційного банку посідає фінансова звітність.

2. Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад

Правові засади формування фінансової звітності в Україні визначено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ

Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів установи за звітний період.

Метою складання фінансової звітності є надання повної, правдивої та достовірної інформації про фінансовий стан і діяльність банку користувачам для ухвалення економічних рішень.

Користувачами фінансової звітності є фізичні та юридичні особи, які

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Місячна і квартальна звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком від початку звітного року. Згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» перший звітний період для новоствореного підприємства (установи) може бути меншим 12 місяців, але не перевищувати 15 місяців.

Фінансова звітність складається на основі даних фінансового обліку. Вона повинна містити інформацію, яка є суттєвою, своєчасною, зрозумілою, доречною, достовірною і порівнянною. Крім того, необхідно забезпечити можливість зіставлення фінансових звітів за різні періоди, а також порівняння звітності різних банків.

Порядок складання й подання фінансової звітності є однаковим для всіх установ банку. Банки, що утворилися за участю юридичних і фізичних осіб- нерезидентів, які розташовані на території України, подають фінансову звітність на загальних засадах.

Виправлення помилок у фінансовій звітності проводиться у тому звітному періоді, в якому було виявлено ці помилки, через формування коригуючих проведень.

Коригуючі проведення - це бухгалтерські записи, які виконуються після формування фінансової звітності з метою виправлення виявлених у цій звітності помилок.

Особливості оформлення документів, перелік рахунків, порядок і терміни проведення коригуючих проведень визначаються Положенням про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затверджене постановою Правління НБУ від 09.10.2001 р. № 427.

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено склад фінансової звітності підприємств, яка містить: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал і примітки до звітів.

У п. 5 ст. 11 Закону зазначено, що форми фінансової звітності банків і порядок їх заповнення встановлюються Національним банком України за погодженням із Державним комітетом статистики України.