9. Особливості обліку операцій з банківськими металами

Методика обліку операцій з банківськими металами є аналогічною методиці обліку операцій з іноземною валютою. Операції з банківськими металами

обліковуються за тими самими балансовими рахунками, що й операції в іноземній валюті. В аналітичному обліку відкриваються окремі аналітичні рахунки за кожним видом банківського металу. При цьому кожному видові банківського металу

присвоюється відповідний код:

золото - 959 (ХАШ);

срібло - 961 (ХАС);

платина - 962 (ХРТ).

Облік банківських металів ведеться в подвійній оцінці: вага хімічно чистого металу (тройська унція) та його гривневий еквівалент. Дані статті підлягають переоцінюванню зі зміною офіційного курсу гривні до банківських металів, який встановлюється Національним банком України. Переоцінювання здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу з віднесенням результату переоцінювання на рахунок 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

Активи й зобов'язання в банківських металах у фінансовій звітності банку відображаються у гривневому еквіваленті за офіційним (обліковим) курсом гривні до банківських металів на дату складення звітності.

Тема 13. Облік необоротних та оборотних активів комерційних банків

1. Поняття необоротних активів банку, їхні види та критерії визнання

2. Облік придбання та створення основних засобів є нематеріальних активів

3. Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів і вдосконаленням нематеріальних активі в, а також підтриманням об’єктів необоротних активів у робочому стані

4. Порядок переоцінювання необоротних активів, відображення в обліку результатів переоцінювання

5. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів

6. Облік вибуття необоротних активів

7. Облік гудвілу

8. Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів, відображений в обліку результатів інвентаризації

1. Поняття необоротних активів банку, їхні види та критерії визнання

Основні засоби - матеріальні активи, які банк утримує з метою використаний їх у процесі своєї діяльності, надання послуг, здавання в лізинг іншим особам або для здійснення адміністративних і соціокультурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року або операційного циклу.

Нематеріальний актив - актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується банком із метою використання у своїй діяльності протягом періоду понад один рік або одного операційного циклу в адміністративних цілях або надання в лізинг іншим особам.

Основні засоби та нематеріальні активи є необоротними активами банку, які можуть бути придбані або створені ним самостійно.

Об'єкт основних засобів або нематеріальних активів визнається активом, якщо є ймовірність одержання майбутніх економічних вигод, пов'язаних з його використанням, а його вартість може бути достовірно визначена.

Нематеріальний актив, отриманий внаслідок його розроблення, визнається в балансі активом за виконання таких умов:

1. банк має намір, технічну можливість і ресурси для доведення нематеріального активу до стану, придатного для реалізації або використання;

2. є ймовірність отримання майбутніх економічних вигод від реалізації або використання нематеріального активу;

3. є можливість достовірно визначити витрати, пов'язані з розробленням нематеріального активу.

У разі невиконання зазначених умов нематеріальний актив не визнається за балансом банку, а витрати, пов'язані з його придбанням чи створенням, визнаються витратами того звітного періоду, протягом якого вони були здійснені.

Не визнаються нематеріальними активами, а підлягають відображенню у складі витрат банку такі статті: витрати на дослідження; на підготовку й перепідготовку кадрів; на рекламу: на створення, реорганізацію та переміщення банку або його частини: на створення внутрішньої ділової репутації банку.

Класифікація груп необоротних активів банку для цілей бухгалтерського обліку ґрунтується на вимогах Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» та 8 «Нематеріальні активи» і є такою.

Основні засоби:

необоротні

Інші

Нематеріальні активи:

		нематеріальні активи:
земельні ділянки; капітальні витрати на поліпшення земель; будинки, споруди та передавальні пристрої; машини та обладнання; транспортні засоби; інструменти, прилади, інвентар (меблі); інші основні засоби	права на користування майном (земельною ділянкою, будівлею, право на оренду приміщень тощо); права на знаки для товарів і послуг (товарні знаки, фірмові назви тощо); авторські та суміжні з ними права; гудвіл; інші нематеріальні активи	бібліотечні фонди; малоцінні необоротні матеріальні активи; тимчасові (нетитульні) споруди; інші необоротні матеріальні активи

Банки самостійно на підставі зазначених груп здійснюють класифікацію основних засобів. Групи нематеріальних активів також визначаються банком самостійно залежно від виду та способу використання нематеріальних активів у діяльності банку.

Бухгалтерський облік операцій з необоротними активами ведеться за відповідними балансовими рахунками груп:

• 430 «Нематеріальні активи»;

• 431 «Капітальні інвестиції в нематеріальні активи»;

• 432 «Іудвіл»;

• 440 «Основні засоби»;

• 443 «Капітальні інвестиції за основними засобами»;

• 450 «Інші необоротні матеріальні активи»;

• 453 «Капітальні інвестиції за основними засобами, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)».