- •Тема 10. Облік депозитних операцій
- •Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарської діяльності
- •Облік коштів до запитання та строкових коштів фізичних осіб
- •Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних
- •Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
- •Внутрішній контроль за депозитними операціями
- •Тема 11. Бухгалтерський облік операцій з цп установ комерційних банків
- •Класифікація операцій комерційного банку з цінними паперами
- •Принципи та базові засади обліку операцій банку з цінними паперами
- •Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованиші прибутком з метою їх подальшого продажу
- •Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •Облік довгострокових вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, а також вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- •Облік цінних паперів, емітованих банком
- •Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами
- •Тема 12. Облік операцій в іноземній валюті
- •Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •Основи побудови обліку валютних операцій
- •Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті
- •Методи розрахунку реалізованого результату від валютних операцій та його облік
- •Облік нереалізованих результатів від валютних операцій
- •Особливості обліку операцій з банківськими металами
- •Тема 13. Облік необоротних та оборотних активів комерційних банків
- •Поняття необоротних активів банку, їхні види та критерії визнання
- •Облік придбання та створення основних засобів є нематеріальних активів
- •Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів і вдосконаленням нематеріальних активі в, а також підтриманням об’єктів необоротних активів у робочому стані
- •Порядок переоцінювання необоротних активів, відображення в обліку результатів переоцінювання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття необоротних активів
- •Облік гудвілу
- •Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів, відображений в обліку результатів інвентаризації
- •Тема 15. Звітність банків
- •Сутність та класифікація звітності банківських установ
- •Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад
- •Баланс банку
- •Звіт про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідація з подання та оприлюднений фінансової звітності
Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті
Обмінні операції - це операції; які передбачають обмін однієї валюти на іншу.
Кінцевим результатом відображення таких операцій у бухгалтерському обліку є проведення їх за дебетом рахунка в одній валюті та за кредитом - в іншій. Як готівкові, так і безготівкові обмінні операції обліковуються за монетарними статтями балансу банку.
Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у визначеній сумі грошових коштів або їхніх еквівалентів.
Немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті балансу.
Готівкові обмінні операції мають ту особливість, що з відображенням їх у бухгалтерському обліку виникає тільки одна часова категорія - дата операції, яка одночасно є датою валютування і датою розрахунку. Тож бухгалтерські записи здійснюються тільки за балансовими рахунками. Вказані операції відображаються в обліку за такими курсами:
за офіційним валютним курсом відображається іноземна валюта в подвійній оцінці - за номіналом і в гривневому еквіваленті;
за ринковим курсом гривні відображаються у разі купівлі-продажу іноземної валюти за гривні. Якщо здійснюється купівля однієї іноземної валюти за іншу іноземну валюту, вартість придбаної валюти визначається на рівні вартості проданої валюти за офіційним курсом.
Оскільки готівкові обмінні операції в іноземній валюті впливають на валютну позицію банку за такою валютою, то вони відображаються в обліку з використанням технічних рахунків 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти і банківських металів» та 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти і банківських металів». При цьому різниця між ринковим та офіційним валютним курсом відображається за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».
Розгляньмо облік вказаних операцій на прикладі.
Комерційний банк купив 100 доларів СІЛА за 530 гривень та продав 100 канадських доларів за 330 гривень та готівку. Офіційні курси валют на дату здійснення операції склали: 1 долар США -5,32 гривні; 1 канадський долар - 3,4 гривні.
Бухгалтерські проведення за цими операціями матимуть такий вигляд.
Купівля валюти (доларів США) |
Продаж валюти |
||
Дт Каса в доларах США Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
100 доларів США; 532 грн. 100 доларів США; 532 грн. |
Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти і банківських металів» Кт Каса в канадських доларах |
100 канадських доларів; 340 грн. 100 канадських доларів; 340 грн. |
Д1 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кткаса в гривнях |
530 грн. 530 грн. |
Дт Каса в гривнях Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
330 грн. 330 грн. |
Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
2 грн. |
Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» |
10 грн. |
Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» |
2 грн. |
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
10 грн. |
Наведені бухгалтерські проведення можуть відображатися за рахунками 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку» або 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах» залежно від того, як указані операції здійснюються: через операційну касу банку (безбалансового відділення) чи через пункт обміну валюти.