8. Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами

Усі доходи й витрати банку за операціями з цінними паперами можна

Рис. 2. Доходи та витрати банку за операціями з цінними паперами

До процентних доходів (витрат) належать доходи (витрати) за борговими цінними паперами з фіксованим прибутком, а також доходи (витрати) у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінні папери.

Комісійні доходи (витрати) банк отримує (сплачує) у випадках зберігання та розміщення цінних паперів.

Торговельні прибутки (збитки) виникають від операцій з торгівлі цінними паперами.

До інших доходів (витрат) належать доходи (витрати) від цінних паперів із невизначеним доходом. Наприклад, дивіденди від акцій, що зберігаються як об'єкт торгівлі й капіталовкладень.

Для обліку процентних доходів і витрат за операціями з цінними паперами використовуються балансові рахунки груп 605 «Процентні доходи за цінними паперами» та 705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу».

Згідно з принципом нарахування банки здійснюють нарахування доходів (витрат) за операціями з цінними паперами. Для відображення в обліку операцій з нарахування доходів чи витрат за цінними паперами використовуються відповідні балансові розрахунки 1-го та 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Нарахування доходів чи витрат проводиться щомісяця, незалежно від дати їх отримання чи сплати. Щомісячно також здійснюється амортизація премії та дисконту за цінними паперами.

Комісійні, торгівельні та інші доходи або витрати за операціями з цінними паперами банку обліковуються за такими балансовими рахунками:

• 6103 «Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків»;

• 6113 «Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів»;

• 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж»;

• 6300 «Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями»;

• 6394 «Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії»;

• 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами»;

• 7394 «Негативний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії».

Методику обліку вказаних статей доходів і витрат визначено Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255.

Тема 12. Облік операцій в іноземній валюті

План

1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків.

2. Основи побудови обліку валютних операцій.

3. Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції.

4. Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті.

5. Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті.

6. Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті.

7. Методи розрахунку реалізованого результату від валютних операцій та його

облік.

8. Облік нереалізованого результату від валютних операцій.

9. Особливості обліку операцій з банківськими металами.