- •6. Документальне оформлення господарських операцій з обліку дебіторської заборгованості.
- •Документування розрахунків з дебіторами
- •7. Документальне оформлення господарських операцій з обліку запасів
- •8. Документальне оформлення господарських операцій з обліку касових операцій
- •Документальне оформлення господарських операцій з обліку кредиторської заборгованості.
- •10. Документальне оформлення господарських операцій з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
6. Документальне оформлення господарських операцій з обліку дебіторської заборгованості.
Згідно з П(С)БО 10 дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Під дебіторами слід розуміти юридичних та фізичних осіб, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.
Процес виникнення дебіторської заборгованості можна представити у такому вигляді. Спочатку оформлюється договір купівлі - продажу цінностей (товарів, робіт, послуг) між підприємством - постачальником і підприємством – покупцем.
Для забезпечення оплати підприємством-покупцем бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється «Рахунок-фактура», в якому вказується кількість, ціна і загальна сума (з урахуванням ПДВ) щодо їх оплати.
В свою чергу перерахування коштів на розрахунковий рахунок підприємства - постачальника здійснюється за допомогою документа «Платіжне доручення». Підтвердженням здійснення оплати постачальника є виписка банку по розрахунковому рахунку підприємства.
Для отримання у постачальника придбаних цінностей самовивозом, представнику підприємства - покупця повинна бути видана «Довіреність на одержання цінностей». Видача покупцю із складу постачальника товарно-матеріальних цінностей здійснюється на підставі документа «Товарно-транспортна накладна».
Вантажі, які надходять на підприємство від постачальників, реєструють у «Журнал обліку вантажів, що надійшли». Записи у «Картки складського обліку» цінностей, що надійшли, здійснюються на підставі товарно-транспортних накладних або «Прибуткового ордера», який оформляється комірником по факту їх надходження.
Документування розрахунків з дебіторами
Види розрахунків |
Документи |
|
Розрахунки з покупцями і замовниками |
Накладні, рахунки-фактури, рахунки, акти прийнятих робіт, послуг, податкові накладні, товарно-транспортні накладні (ТМ-1), товарні накладні, вексель, комерційні документи (рахунки-фактури-invoice), транспортні накладні (CMR - залізнична накладна, авіа накладна, коносамент,товарно-транспортна накладна, пакувальні листи) |
|
Розрахунки за виданими авансами |
Платіжні доручення, в яких є посилання на укладений договір |
|
Розрахунки з підзвітними особами |
Розпорядження керівника про направлення працівника у відрядження. Список осіб, які мають право отримувати гроші під звіт на господарські потреби, затверджений наказом керівника. Авансовий звіт про витрачені суми та додані виправдовуючі документи: акт закупівлі, акти на списання представницьких витрату межах передбачених. норм з доданням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо. чеки, квитанції, рахунки магазинів. готелів, залізничні, авіаційні та інші проїзні квитки |
|
Розрахунки за нарахованими доходами |
Розрахунки бухгалтерії, ПКО, виписки банку |
|
Розрахунки за претензіями |
Претензії. акти приймання вантажу, рішення судових органів (арбітражу), письмові згоди постачальників на пред'явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій |
|
Розрахунки за відшкодування завданих збитків |
Протокол засідання інвентаризаційної комісії, наказ керівника |
|
Розрахунки за позиками чле- нам кредитних спілок |
Договір між членами кредитних спілок. ПКО, виписки Банку, ВКО, платіжне доручення |
|
Розрахунки з іншими дебіто- рами |
Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордера тощо) |
|