Вопрос № 15 Учет расчетов по оплате труда

Основным документом, устанавливающим отношения между работником и работодателем – Трудовой Кодекс РФ, ГК РФ, НК РФ, 402-ФЗ, ФЗ – 255 «Об обеспечении пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам граждан подлежащих обязательному социальному страхованию», Положение об особенностях порядка исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам подлежащим обязательному социальному страхованию № 375 от 15.06.2007, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы № 922 от 24.12.2007.

- Все расходы, связанные с оплатой труда осуществляет бухгалтерия на основании первичных документов, утвержденных Госкомстатом: штатное расписание (ф. №Т-З), приказ о приеме на работу (ф.№Т-1), приказ о переводе работника на работу (ф.№Т-5), приказ о предоставлении отпуска (ф.№Т-6), приказ о прекращении трудового договора (ф.№Т-8), приказ о поощрении работника (ф.№Т-11), табель учета рабочего времени (ф.№Т-12), расчетно-платежная ведомость (ф.№Т-49), расчетная ведомость (ф.№Т-51), платежная ведомость (ф.№Т-53), лицевой счет (ф.№Т54, 54а), личная карточка работника (ф.№Т-2) табель о выработке, наряд на сдельную работу, маршрутная карта и др.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности количестве, качестве и условий выполняемой работы, а также выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. МРОТ (минимальный размер оплаты труда – с 01.06.2011г. - 4611руб.) устанавливается федеральным законом и максимальный размером не ограничивается. Организация самостоятельно выбирает и устанавливает виды, формы и системы оплаты труда, а также условия и размеры различных выплат и доплат.

Основные виды оплаты труда: основная (за фактически отработанное время) и дополнительная (за неотработанное время - отпуска, перерывы).

Формы оплаты туда: повременная (повременная и повременно-премиальная) и сдельная (сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккорная).

Под системой оплаты труда понимают способ начисления размеров оплаты труда работников в соответствии с произведенными затратами труда. Используются следующие системы: тарифная система и

Бестарифная система оплаты труда.

Тарифная система оплаты труда – совокупность нормативов (тарифные ставки и оклады, тарифные коэффициенты) с помощью которых регулируется уровень оплаты труда работников в зависимости от их квалификации, сложности работы, условий характера труда и др. На основании тарифно-квалификационных справочников проводят в организации тарификацию в результате чего работнику присваивается соответствующий разряд, исходя из которого определяется размер заработной платы.

При бестарифной системе оплаты труда – заработная плата работников зависит от конечных результатов работы всего коллектива. При этом индивидуальная зарплата работника может представлять: установленный в организации оклад; определенный процент от выручки или прибыли; доля в общем фонде оплаты труда

заработным коллективом в соответствии с КТУ (коэффициентом трудового участия). Для учета расчетов по оплате труда используется 70 счет «расчеты с работниками по оплате труда» (пас- сивный). По кредиту – начисление зарплаты и др. выплат, по дебету – выплат зар.платы, авансов и др. Зар.плата может начисляться за счет различных источников: включаться в себестоимость продукции работ, услуг; за счет прибыли; за счет целевых источников.

08,10,15,20,23,25,26,44,91,97—70 начислена зар. плата работникам, 96 - 70 начислена оплата труда за счет ранее созданного резерва (на оплату отпуска); 84 - 70,75 начислены дивиденды работникам; 69-70 начислены пособия по временной нетрудоспособности; 70-50,51 выплата зар.платы.

Все удержания из зар.платы делятся на обязательные и удержания по инициативе администрации.

К обязательным относятся: НДФЛ, удерж. По исполнительным листам (алименты и др.). Все остальные по инициативе администрации.

НДФЛ. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическим лицом. Некоторые виды доходов не включаются в налогооблагаемую базу, кроме того, полученные доходы должны уменьшиться на сумму налоговых вычетов (стандартные: 3000,

500, 400руб.- на работника; 1000руб.- на ребенка; социальные-по фактическим затратам на обучение, лечение; имущественные; профессиональные). Ставки налога 30% - с доходов нерезидентов, 9%-с дивидендов, 35%-с материальной выгоды, 13% - со всех остальных доходов.

Удержание НДФЛ 70-68; перечисление НДФЛ 68-51; 70-76 удержаны из зар.платы алименты, 70-73/1 удержан из зар.платы выданный займ.

Страховьте взносы уплачиваются в государственные внебюджетные фонды (в ПФР (пенсионный фонд РФ), ФСС (фонд социального страхования), ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования)).

Для учета расчетов с внебюджетными фондами используются счета 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 счет «расчеты по налогам и сборам» Сумма страховых взносов начисляется в дебет тех счетов, по которым начислена зар.плата. 20-69/1 начислен страховой вэнос в ФСС (2,9% от начисленной зар.платы), 20-68 начислены страховые взносы в ПФР (26% от начисленной зар.платы), 20-69/3 начислены страховые взносы в ФОМС (5,1% (3,1%+2%) от начисленной заработной платы), 69,68-51 погашение задолженности перед фондами в отношении физического лица.

Порядок расчета среднедневного заработка

Для пособий по временной нетрудоспособности: Нормативные документы: ФЗ № 255-ФЗ, постановление правительства РФ №375 «Положение об особенностях порядка начисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам». В расчетный период для пособия берутся 2 года предшествующему году болезни. В расчет включаются все виды выплат предусмотренные системой оплаты труда на данном предприятии (на которые были начислены страховые взносы), начисленные в течении расчетного периода ( не превышающие 463000руб.).

Среднедневной заработок = все виды выплат/ кол-во календарных дней (730 дней).

Размер среднедневного заработка зависит от страхового стажа работника. Если страховой стаж до 5 лет - среднедневной заработок – 60%, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%. Пособия рассчитываются за календарные дни болезни. Первые 3 дня пособия начисляются за счет средств работодателя 20,25,26,44 – 70, с 4-го дня за счет ФСС 69-70.