Шкала ставок податку на багатство (2010 р.)

Податкові ставки (%%)	Вартість майна (тис. євро)
0,00	до 790
0,55	від 790	до 1290
0,75	від 1290	до 2530
1,00	від 2530	до 3980
1,3	від 3980	до 7600
1,65	від 7600	до 16540
1,8	Вище 16540

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 118].

З 2006 р. запроваджено оригінальне нововведення – так зва­ний податковий щит, яким визначено верхній ліміт мирної величини податкового зобов'язання. Він передбачає, що сума чотирьох прямих особистих податків (на доходи, на багатство, на соціальне страхування, місцевих податків на нерухомість) не винна перевищувати 50% чистого оподатковуваного доходу за попередній рік. Для порівняння: якщо альтернативний мінімальний податок у США не допускає повного ухилення від податків, то французький «податковий щит», навпаки, ставить заслон проти переобтяження платників, які сплачують податки за вищими ставками.

«Податковий щит» можна вважати за соціальну пільгу для тих категорій платників, які: володіють власністю, котра не приносить доходу; вартість чиїх активів швидко піднімається в результаті росту цін; тих, хто не будучи багатим, володіє дорогим житлом і відповідно платить високий податок на нерухомість (наприклії збіднілий аристократ – власник середньовічного замку).

Податок на спадщину і дарування з 2008 р істотно лібералізований. Не оподатковується посмертна спадщина для подружжя. Однак на прижиттєві дарування між подружжя вартість яких перевищує 79533 євро, установлено прогресивно зростаючу шкалу від 5% до 40%. Шкала в діапазоні ставок 0%-40% діє по відношенню спадщини і дарувань між батьками і дітьми: 0% до 156974 євро, 40% – вище 1779029 євро.

Спадщина і дарування між членами однієї сім'ї чи родичам» не оподатковуються при умові не перевищення таких лімітів:

– дітям від батьків – 156974 євро;

– внуку від діда чи баби – 31395 євро;

– правнукам від прадіда чи прабаби – 5232 євро.

Спадщину і дарування між родичами більш віддалених кров­них рівнів споріднення (двоюрідні, племінники), а тим більше на користь чужих людей (спадщина за заповітом), оподатковують за підвищеними ставками 45%, 55%, 60%. Існують деякі обмеження між віком дарувальника і віком бенефіціара (одержувача). Вони установлені таким чином, аби обмежити людям похилого віку мо­жливість роздаровували майно родичам і до того ж тим із них, хто вже досяг повноліття і здатний заробляти самостійно.

Не оподатковується майно, що за заповітом переходить на користь держави, органів місцевого самоврядування, добродійних організацій.

На прикладі Франції помітно, що податок на спадщину і дарування – один із найбільш технологічно складних, важких в адмініструванні податків. Адже операції, пов'язані з цим податком, нелегко відслідковувати, збирати доказову базу, а потім нерідко доводиться ще й вести справи в суді. Тому не дивно, що у Франції даний податок лібералізували, а в деяких країнах взагалі скасували.

Коли брати до уваги три основні податки: на доходи фізичних осіб, на багатство і ПДВ, стає помітною соціальна направленість податкової системи за принципом – багаті більше мають, але податків із них беруть більше. Це результат впливу лівих партій, які Франції традиційно мають велику силу.