2. Основні державні податки

Податкова система Франції на центральному, регіональному і місцевому рівнях налічує 214 (!) податків, зборів, обов'язкових і так званих парафіскальних платежів². Лише незначних податків і зборів, доходи від яких не перевищують 0,1% ВВП, у Франції 26 – вдвоє більше, ніж у Німеччині. Річний збір надходжень у бюджети всіх рівнів сягає 800 млрд. євро. У 2011 році питома вага податків у ВВП Франції дорівнювала 45,8%, що приблизно на 5 процентних пунктів вище від середньої норми оподаткування країнах ЄС.

Оподаткування особистих доходів Франція запровадила 1916 р. четвертою у світі – після Великої Британії (1842 р.), Японії ( (1887 р.), Німеччини (1891 р.), США (1913 р.). Сучасний податок на доходи фізичних осіб характеризує наступна шкала ставок (табл. 6.1).

Таблиця 6.1

Шкала ставок податку на доходи фізичних осіб (2010 р.)

Ставки (%%)	Оподатковуваний дохід (євро)
0	до 5875
5,5	від 5875	до 11720
14,0	від 11720	до 26030
30,0	від 26030	до 69783
40,0	Вище 69783

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 113].

Одиниця оподаткування або фіскальна одиниця – сім'я. Під сім'єю розуміють подружжя та осіб, які знаходяться їхньому утриманні, самітні – самі собі фіскальні одиниці. Для розрахунку податку оподатковуваний дохід у залежності від кількості членів сім'ї ділять на частки, на кожну з яких установлено ставку податку. Кожну дитину рахують як половину частки, на дітей передбачено знижку з оподатковуваного доходу в сумі 2301євро в рік.

На одну частку установлено п'ять послідовно зростаючих фіксованих у євро податкових ставок від 0 євро для доходу, що не перевищує 5875 євро, до 3691,77 євро для доходів вищих 30 тис. євро.

Наприклад, для сім'ї в складі чотирьох осіб (подружжя і двоє дітей) з доходом 100 тис. євро у рік даний дохід ділиться на три частини (одна – для чоловіка, одна – для дружини, по 0,5 частки – на кожного з дітей). Оскільки третина від доходу даної сім'ї вища 30 тис. євро, розрахунок податку на дохід приймає такий вигляд:

3691,77 x 3 = 11075,31 євро.

Вражає своєю соціальною щедрістю та адресним розмаїттям система численних податкових пільг (табл. 6.2).

Людям старшим 65 років та інвалідам, дохід яких не перевищує 22590 євро в рік, передбачено податкову знижку на дохід в сумі 2276 євро. Максимальну суму податкового кредиту лімітовано на рівні 20 тис. євро. Оподаткування доходів пристосоване і до виконання нефіскальних функцій. Так, платникам передбачено податковий кредит 40% у перший рік після купівлі будинку, побудованого за енергозберігаючими технологіями, і 20% – протягом чотирьох наступних років; для звичайних будинків – відповідно 30% і 15%.

Таблиця 6.2

Соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб (2010 р.)

Знижки з валового доходу	Податкові кредити
10%-на знижка, пов'язана з ро­ботою, максимум 13948 євро на особу	На дивіденди
Вся сума внесків у фонди соціа­льного забезпечення	На затрати, пов'язані з використанням енергозберігаючих технологій у власному будинку
Проценти на деякі позики, пов'язані з інвестиціями у біз­нес	На купівлю екологічного автомобіля
Внески в пенсійний фонд на су­му не вищу 38 тис. євро	На затрати, пов'язані з доглядом за малими дітьми
Ваучери на харчування та відпо­чинок (у межах установленого ліміту)	На зусилля, пов'язані з подачею податкових декларацій та сплатою податку по електронних каналах
Дохід від схем розподілу прибу­тків	Кредит на проценти по іпотеці

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 114].

Пенсіонерам і державним службовцям на окладі надається 10%-на податкова знижка, але не вище 3606 євро для пенсіонерів і 13948 євро для службовців. Одержувачам доходів процентного походження від банківських вкладів та цінних паперів, які підпадають під максимальну ставку 40%, надано право вибору пільгового режиму оподаткування біля джерела (так званого РFL regimе) за плоскою 18%-ною ставкою.

Не менш повчальна табл. 6.3, що демонструє інвестиції екологічну й енергозберігаючу направленість оподаткування завдяки відповідним пільгам.

Таблиця 6.3