- •Опорный конспект по дисциплине «Налоги и налоговая политика» Тема 1. Налоги в экономической системе общества.
- •1.1 Сущность налогов и их основные черты.
- •1.2 Основные термины и понятия:
- •Элементы налога: Отличия налога от сбора (обязательного платежа):
- •1.3 Функции и классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •1.4 Сущность и классификация прямых налогов
- •Виды прямых налогов:
- •Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
- •Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
- •1.5 Сущность и классификация непрямых (косвенных) налогов
- •Преимущества косвенных налогов:
- •Недостатки косвенных налогов:
- •1.6 Принципы налогообложения.
- •1.7 Государственная налоговая служба Украины. Ее задачи и функции.
- •Государственная налоговая администрация Украины, как высшее звено осуществляет следующие функции:
- •1.8 Права и обязанности плательщиков налогов
- •1.9 Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Основания для проведения фактических проверок:
- •Лекция 2. Налоговая политика и налоговая система Украины.
- •2.1 Понятие налоговой политики.
- •2.2. Налоговая система Украины.
- •В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
- •Лекция 3. Краткая характеристика общегосударственных налогов и сборов.
- •3.1 Налог на прибыль предприятия
- •От обложения налогом на прибыль освобождаются:
- •Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации:
- •3.2 Налог на доходы физических лиц
- •Ставки налога:
- •Минимальная заработная плата в 2013 г.
- •Налоговые социальные льготы:
- •Алгоритм расчета ндфл:
- •3.3 Сущность ндс.
- •3.4 Акцизный налог.
- •3.5 Сбор за первую регистрацию транспортного средства.
- •3.6 Экологический налог.
- •3.8 Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине
- •3.9 Плата за пользование недрами
- •3.10 Плата за землю
- •3.11 Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
- •3.12 Сбор за специальное использование воды
- •3.13. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
- •Лекция 4. Краткая характеристика местных налогов и сборов.
- •4.1 Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- •4.2 Единый налог.
- •Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине:
- •Группы плательщиков единого налога и ставки:
- •Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- •Доход определяется:
- •Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога
- •4.3. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •4.4 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •4.5. Туристический сбор
- •Лекция 5. Специальные налоговые режимы.
- •5.1 Фиксированный сельскохозяйственный налог.
- •Ставки.
- •5.2 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерирующими установками.
- •5.3 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для населения всех форм собственности.
- •Лекция 6. Единый социальный взнос.
1.9 Ответственность за нарушение налогового законодательства
Согласно п.8 ст.9 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» за недостоверное отображение в документах данных о финансовом состоянии ответственность несут лица, составившие и подписавшие такие документы. Как правило, это руководитель предприятия, главный бухгалтер и другие уполномоченные лица.
Виды ответственности за нарушения:
Дисциплинарная ответственность - регламентирована КЗоТ, может распространяться только на граждан, заключивших с предприятием трудовой договор. Выражается в:
лишение премии;
выговор;
увольнение.
Административная ответственность. Противоправное преднамеренное или неосторожное действие, приведшее к занижению уплаты налоговых обязательств в бюджет. Регламентируется кодексом об административных правонарушениях. За административное правонарушение накладывается штраф в размере от 8 до 15 нмдг. За повторное правонарушение – от 10 до 20 нмдг.
Уголовная ответственность регламентирована Уголовным Кодексом. Как правило, уголовная ответственность наступает при занижении налога на особо крупную сумму (от 51 000 грн.)
Финансовая ответственность – предусмотрена НК (непредставление декларации, занижение налога в крупных размерах и т.д.).
Кроме штрафных санкций начисляется пеня за просрочку платежа. Пеня рассчитывается как 120 % учетной ставки НБУ за каждые день просрочки платежа (ставка НБУ с 10.08.2010 и по с.д. – 7,75%).
Основания для проведения фактических проверок:
– выявление по результатам проверок фактов, свидетельствующих о возможности нарушения налогоплательщиком законодательства о расчетных операциях, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, производства и оборота подакцизных товаров;
– получение информации от органов государственной власти или местного самоуправления о таких нарушениях;
– письменное обращение покупателя (потребителя);
– неподача обязательной отчетности об использовании РРО или их подача с нулевыми показателями;
– получение информации о нарушении законодательства о производстве и обороте подакцизных товаров;
– выявление нарушений по результатам предварительной проверки;
– получение информации об использовании наемного труда без оформления трудовых отношений или об осуществлении физлицом хоздеятельности без госрегистрации.
Определена периодичность плановых документальных проверок: предприятия с высокой степенью риска будут проверяться не чаще одного раза в год, со средней – не чаще одного раза в два года, с низкой – не чаще одного раза в год.
Сроки проведения проверок:
|
Большие налогоплательщики |
Средние (иные) налогоплательщики |
Малые предприятия |
1. Плановые проверки |
30 рабочих дней |
20 рабочих дней |
10 рабочих дней |
– срок продления |
+ 15 рабочих дней |
+ 10 рабочих дней |
+ 5 рабочих дней |
2. Внеплановые проверки |
15 рабочих дней |
10 рабочих дней |
5 рабочих дней |
– срок продления |
+ 10 рабочих дней |
+ 15 рабочих дней |
+ 2 рабочих дня |
3. Фактические проверки |
10 рабочих дней |
10 рабочих дней |
10 рабочих дней |
– срок продления |
+ 2 рабочих дня |
+ 2 рабочих дня |
+ 2 рабочих дня |