- •Опорный конспект по дисциплине «Налоги и налоговая политика» Тема 1. Налоги в экономической системе общества.
- •1.1 Сущность налогов и их основные черты.
- •1.2 Основные термины и понятия:
- •Элементы налога: Отличия налога от сбора (обязательного платежа):
- •1.3 Функции и классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •1.4 Сущность и классификация прямых налогов
- •Виды прямых налогов:
- •Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
- •Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
- •1.5 Сущность и классификация непрямых (косвенных) налогов
- •Преимущества косвенных налогов:
- •Недостатки косвенных налогов:
- •1.6 Принципы налогообложения.
- •1.7 Государственная налоговая служба Украины. Ее задачи и функции.
- •Государственная налоговая администрация Украины, как высшее звено осуществляет следующие функции:
- •1.8 Права и обязанности плательщиков налогов
- •1.9 Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Основания для проведения фактических проверок:
- •Лекция 2. Налоговая политика и налоговая система Украины.
- •2.1 Понятие налоговой политики.
- •2.2. Налоговая система Украины.
- •В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
- •Лекция 3. Краткая характеристика общегосударственных налогов и сборов.
- •3.1 Налог на прибыль предприятия
- •От обложения налогом на прибыль освобождаются:
- •Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации:
- •3.2 Налог на доходы физических лиц
- •Ставки налога:
- •Минимальная заработная плата в 2013 г.
- •Налоговые социальные льготы:
- •Алгоритм расчета ндфл:
- •3.3 Сущность ндс.
- •3.4 Акцизный налог.
- •3.5 Сбор за первую регистрацию транспортного средства.
- •3.6 Экологический налог.
- •3.8 Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине
- •3.9 Плата за пользование недрами
- •3.10 Плата за землю
- •3.11 Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
- •3.12 Сбор за специальное использование воды
- •3.13. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
- •Лекция 4. Краткая характеристика местных налогов и сборов.
- •4.1 Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- •4.2 Единый налог.
- •Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине:
- •Группы плательщиков единого налога и ставки:
- •Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- •Доход определяется:
- •Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога
- •4.3. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •4.4 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •4.5. Туристический сбор
- •Лекция 5. Специальные налоговые режимы.
- •5.1 Фиксированный сельскохозяйственный налог.
- •Ставки.
- •5.2 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерирующими установками.
- •5.3 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для населения всех форм собственности.
- •Лекция 6. Единый социальный взнос.
1.4 Сущность и классификация прямых налогов
Прямые налоги —
Исторически прямое налогообложение возникло ранее, чем непрямое. Первоначальными видами прямых налогов являлись: десятина, подушная или поголовная подать.
Виды прямых налогов:
Налоги на капитал - налогообложению подлежат отдельные виды доходов (налог на землю, налог на имущество, налог с наследств и дарений).
Налоги на личный капитал – налоги на личный заработок, жилье, профессия (налог на доходы физических лиц, налог на имущество граждан, дивиденды).
Налоги на деятельность вещественного, денежного и личного капитала в производстве (налог на прибыль, налог на промысел).
Исходя из этих аспектов, прямые налоги в экономической литературе подразделяют на две подгруппы:
Личные налоги —
Реальные налоги —
В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами налогов.
Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
1. Экономические — прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы. Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считается наиболее справедливым.
Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
1. Организационные — прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2. Контрольные — контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.
3. Полицейские — прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.
4. Бюджетные — прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена а, следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки.
Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.
1.5 Сущность и классификация непрямых (косвенных) налогов
Непрямые налоги —
Сложившиеся налоговые системы свидетельствуют, что непрямые налоги играют значительную роль в формировании доходов государства и налоговом регулировании. Исторически основным видом непрямых налогов был акциз, при котором объектом обложения, как правило, выступала стоимость товаров, имевших специфическую особенность (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили), либо уровень потребления которых существенно зависел от изменения цен. В настоящее время в большинстве стран в акцизные группы товаров включены: алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, легковые автомобили, драгоценности,, другие предметы роскоши. Развитие косвенного налогообложения привело к появлению налога с оборота (своеобразного универсального акциза), который в ряде стран трансформировался в налог с продаж, либо налог на добавленную стоимость.
Подобного рода непрямые налоги представляют собой налоги на потребление и реализуются в ценах на товары, поэтому бремя непрямого налогообложения падает на те группы населения, которые характеризуются более высоким уровнем потребления.
При взимании непрямых налогов возникают правоотношения, в которых принимают участие три субъекта: субъект налога, носитель налога и налоговый орган.
Субъект налога — это производитель или продавец товара, который согласно закону выступает в качестве юридического плательщика налога, то есть вносит в бюджет сумму налога от реализованного товара или оказанных услуг. Его можно квалифицировать как сборщика налогов.
Носитель налога — это физическое или юридическое лицо, конечный потребитель товара, в цене которого содержится непрямой налог. Покупая товары, потребитель фактически становится плательщиком налога. Таким образом, налог перекладывается с субъекта на носителя налога.
Перекладывание налогов — это следствие введения непрямого налогообложения, включения налогов в цены реализуемых товаров (оказываемых услуг), вследствие чего тяжесть налога несут не субъекты налога, а потребители товаров.
Формально косвенные налоги взимаются по пропорциональным ставкам (тарифам). Каждый фактический налогоплательщик уплачивает при покупке товара одинаковую сумму налога, независимо от получаемого дохода. Но по своей сущности косвенные налоги регрессивны, так как чем выше доход, тем меньше удельный вес этих налогов в доходе потребителя и, наоборот, чем ниже доход, тем больше удельный вес данных налогов. Исходя из этого, косвенные налоги являются самыми социально несправедливыми.