- •Опорный конспект по дисциплине «Налоги и налоговая политика» Тема 1. Налоги в экономической системе общества.
- •1.1 Сущность налогов и их основные черты.
- •1.2 Основные термины и понятия:
- •Элементы налога: Отличия налога от сбора (обязательного платежа):
- •1.3 Функции и классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •1.4 Сущность и классификация прямых налогов
- •Виды прямых налогов:
- •Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
- •Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
- •1.5 Сущность и классификация непрямых (косвенных) налогов
- •Преимущества косвенных налогов:
- •Недостатки косвенных налогов:
- •1.6 Принципы налогообложения.
- •1.7 Государственная налоговая служба Украины. Ее задачи и функции.
- •Государственная налоговая администрация Украины, как высшее звено осуществляет следующие функции:
- •1.8 Права и обязанности плательщиков налогов
- •1.9 Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Основания для проведения фактических проверок:
- •Лекция 2. Налоговая политика и налоговая система Украины.
- •2.1 Понятие налоговой политики.
- •2.2. Налоговая система Украины.
- •В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
- •Лекция 3. Краткая характеристика общегосударственных налогов и сборов.
- •3.1 Налог на прибыль предприятия
- •От обложения налогом на прибыль освобождаются:
- •Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации:
- •3.2 Налог на доходы физических лиц
- •Ставки налога:
- •Минимальная заработная плата в 2013 г.
- •Налоговые социальные льготы:
- •Алгоритм расчета ндфл:
- •3.3 Сущность ндс.
- •3.4 Акцизный налог.
- •3.5 Сбор за первую регистрацию транспортного средства.
- •3.6 Экологический налог.
- •3.8 Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине
- •3.9 Плата за пользование недрами
- •3.10 Плата за землю
- •3.11 Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
- •3.12 Сбор за специальное использование воды
- •3.13. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
- •Лекция 4. Краткая характеристика местных налогов и сборов.
- •4.1 Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- •4.2 Единый налог.
- •Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине:
- •Группы плательщиков единого налога и ставки:
- •Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- •Доход определяется:
- •Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога
- •4.3. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •4.4 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •4.5. Туристический сбор
- •Лекция 5. Специальные налоговые режимы.
- •5.1 Фиксированный сельскохозяйственный налог.
- •Ставки.
- •5.2 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерирующими установками.
- •5.3 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для населения всех форм собственности.
- •Лекция 6. Единый социальный взнос.
5.3 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для населения всех форм собственности.
Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, осуществляющие деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров.
Объектом налогообложения сбором является стоимость природного газа в объеме, отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, определяемая на основании актов приема-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для населения — на основании учетных документов), с учетом соответствующего тарифа.
Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, поставляемые для следующих категорий потребителей:
а) предприятий коммунальной теплоэнергетики, тепловых электростанций, электроцентралей и котельных субъектов хозяйствования, в частности блочных (модульных) котельных (в объеме, используемом для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);
б) бюджетных учреждений;
в) промышленных и других субъектов хозяйствования и их обособленных подразделений, использующих природный газ.
г) на объемы природного газа, поставляемого для населения, сбор взимается в размере 4 процентов.
Лекция 6. Единый социальный взнос.
Сегодня в Украине действует 4 вида соцстрахования, а именно:
• на случай безработицы;
• в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, связанными с погребением;
• от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которое послужило причиной потери трудоспособности;
• пенсионное страхование.
Для обеспечения наполнения страховых фондов в Украине с 1 января 2011 г действует Единый Социальный Взнос (ЕСВ)
Плательщиками ЕСВ являются все работодатели, в том числе и те предприниматели, которые находятся на едином или фиксированном налоге.
Ставки ЕСВ:
Начисления на ФОТ - зависит от основного вида экономической деятельности работодателей и определяется по классам профессионального риска производства. Всего таких классов 67, ставки - от 36,76% до 49,7%.
Есть ряд плательщиков, для которых установлены специальные ставки, среди которых
бюджетные учреждения (36,3%);
плательщики, использующие труд наемных рабочих – членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-надзиратели) и бортоператоры, выполняющие спецработы в полетах (45,96%);
субъекты, оплачивающие труд физлиц по гражданско-правовым договорам (34,7% вознаграждения по такому договору) и др.
Удержания из заработной платы – 3,6%.
- из зарплаты физлиц, работающих на должностях, работу на которых зачисляют в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с Законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно-технической деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», «О службе в органах местного самоуправления», Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины (спецработники) - 6,1%
- Из выплаты по больничному листу ЕСВ вычитается по ставке 2% у обычных работников и по ставке 6,1% - у спецработников
- Если гражданин - физлицо выполняет работы по гражданско-правовому договору и получает не заработную плату, а вознаграждение за выполненную работу, с такого вознаграждения ЕСВ удерживается в размере 2,6%
Начисление ЕСВ производится в рамках максимальной величины базы начислений единого взноса, что равняется семнадцати размерам прожиточного минимуму для трудоспособных граждан.
Общий срок для выплаты начисленного за отчетный период ЕСВ - не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для всех работодателей (кроме физлиц) таким периодом считается месяц. Для физлиц-работодателей (в том числе, и частных предпринимателей) и физлиц, которые обеспечивают себя сами работой, предусмотрен базовый отчетный период - календарный год.
Разработчик – ст. преп. Зелинская Е.Л.