- •Опорный конспект по дисциплине «Налоги и налоговая политика» Тема 1. Налоги в экономической системе общества.
- •1.1 Сущность налогов и их основные черты.
- •1.2 Основные термины и понятия:
- •Элементы налога: Отличия налога от сбора (обязательного платежа):
- •1.3 Функции и классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •1.4 Сущность и классификация прямых налогов
- •Виды прямых налогов:
- •Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
- •Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
- •1.5 Сущность и классификация непрямых (косвенных) налогов
- •Преимущества косвенных налогов:
- •Недостатки косвенных налогов:
- •1.6 Принципы налогообложения.
- •1.7 Государственная налоговая служба Украины. Ее задачи и функции.
- •Государственная налоговая администрация Украины, как высшее звено осуществляет следующие функции:
- •1.8 Права и обязанности плательщиков налогов
- •1.9 Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Основания для проведения фактических проверок:
- •Лекция 2. Налоговая политика и налоговая система Украины.
- •2.1 Понятие налоговой политики.
- •2.2. Налоговая система Украины.
- •В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
- •Лекция 3. Краткая характеристика общегосударственных налогов и сборов.
- •3.1 Налог на прибыль предприятия
- •От обложения налогом на прибыль освобождаются:
- •Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации:
- •3.2 Налог на доходы физических лиц
- •Ставки налога:
- •Минимальная заработная плата в 2013 г.
- •Налоговые социальные льготы:
- •Алгоритм расчета ндфл:
- •3.3 Сущность ндс.
- •3.4 Акцизный налог.
- •3.5 Сбор за первую регистрацию транспортного средства.
- •3.6 Экологический налог.
- •3.8 Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине
- •3.9 Плата за пользование недрами
- •3.10 Плата за землю
- •3.11 Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
- •3.12 Сбор за специальное использование воды
- •3.13. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
- •Лекция 4. Краткая характеристика местных налогов и сборов.
- •4.1 Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- •4.2 Единый налог.
- •Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине:
- •Группы плательщиков единого налога и ставки:
- •Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- •Доход определяется:
- •Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога
- •4.3. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •4.4 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •4.5. Туристический сбор
- •Лекция 5. Специальные налоговые режимы.
- •5.1 Фиксированный сельскохозяйственный налог.
- •Ставки.
- •5.2 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерирующими установками.
- •5.3 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для населения всех форм собственности.
- •Лекция 6. Единый социальный взнос.
3.4 Акцизный налог.
Налогоплательщиками являются:
Лицо, производящее подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.
Лицо — субъект хозяйствования, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.
Физическое лицо — резидент или нерезидент, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательством.
Объектами налогообложения являются операции по:
реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);
реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов в уставный капитал, а также своим работникам;
ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины
К подакцизным товарам принадлежат:
спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, в том числе пиво;
табачные изделия и табачное сырье;
нефтепродукты;
электроэнергия;
природный газ;
автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
Ставки налога являются едиными на всей территории Украины.
Ставки налога могут устанавливаться как:
адвалорные (в процентах к базе налогообложения );
специфические (в твердых суммах, установленных на единицу измерения базы налогообложения);
смешанные (одновременно в процентах к базе налогообложения и в твердых суммах из единицы измерения базы налогообложения).
3.5 Сбор за первую регистрацию транспортного средства.
Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые являются объектами налогообложения.
Транспортный сбор взимается только при первой постановке на учет автомобиля, мотоцикла, автобуса, трактора и т. д. (ТС в зависимости от объема двигателя колеблется от 3 до 60 грн за 100 куб. см объема для легковых и от 15 до 25 грн за 100 куб. см для грузовых авто).
3.6 Экологический налог.
Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, и прочие лица, во время проведения деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;
сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты, в том числе сбросы сверхнормативных загрязнений промышленных и других сточных вод через систему канализации населенных пунктов;
размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов как вторичного сырья;
образование радиоактивных отходов;
временное хранение радиоактивных отходов свыше установленного особыми условиями лицензии срок.
Объект налогообложения:
объемы и виды загрязняющих веществ, которые выкидываются в атмосферу стационарными источниками;
объемы и виды загрязняющих веществ, которые выкидываются непосредственно в водный объект, объемы и виды сверхнормативных загрязнений промышленных и других сточных вод через систему канализации населенных пунктов;
объемы и классы отходов, которые размещаются в специально отведенных для этого местах или на объектах на протяжении отчетного квартала.
максимальная взлетная масса воздушного судна и количество взлетов-посадок, осуществленных им;
объемы и виды топлива, приобретенного конечным потребителем;
объемы радиоактивных отходов, которые образовываются вследствие деятельности субъектов хозяйствования, и/или временно сохраняются свыше установленного особыми условиями лицензии срок.
Сумма налога устанавливается по ставки налога (гривен за тонну или м3) в зависимости от класса отходов.
3.7 Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины
Плательщиками рентной платы являются субъекты хозяйствования, эксплуатирующие объекты магистральных трубопроводов и предоставляющие (организовывающие) услуги по транспортировке (перемещению) груза по трубопроводам Украины.
Для нефти и нефтепродуктов объектом налогообложения являются их фактические объемы, транспортируемые по территории Украины в налоговом (отчетном) периоде.
Для природного газа и аммиака объектом налогообложения является сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов их транспортировки (перемещения), согласованных между плательщиком рентной платы и заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы природного газа и аммиака, транспортированных (перемещенных) по каждому маршруту транспортировки.
Ставки налогообложения устанавливаются в гривнах на 1000 куб. метров (природного газа, аммиака) за каждые 100 километров расстояния или за 1 тонну (нефти и нефтепродуктов) соответствующих маршрутов его транспортировки.