- •Опорный конспект по дисциплине «Налоги и налоговая политика» Тема 1. Налоги в экономической системе общества.
- •1.1 Сущность налогов и их основные черты.
- •1.2 Основные термины и понятия:
- •Элементы налога: Отличия налога от сбора (обязательного платежа):
- •1.3 Функции и классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •1.4 Сущность и классификация прямых налогов
- •Виды прямых налогов:
- •Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
- •Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
- •1.5 Сущность и классификация непрямых (косвенных) налогов
- •Преимущества косвенных налогов:
- •Недостатки косвенных налогов:
- •1.6 Принципы налогообложения.
- •1.7 Государственная налоговая служба Украины. Ее задачи и функции.
- •Государственная налоговая администрация Украины, как высшее звено осуществляет следующие функции:
- •1.8 Права и обязанности плательщиков налогов
- •1.9 Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Основания для проведения фактических проверок:
- •Лекция 2. Налоговая политика и налоговая система Украины.
- •2.1 Понятие налоговой политики.
- •2.2. Налоговая система Украины.
- •В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
- •Лекция 3. Краткая характеристика общегосударственных налогов и сборов.
- •3.1 Налог на прибыль предприятия
- •От обложения налогом на прибыль освобождаются:
- •Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации:
- •3.2 Налог на доходы физических лиц
- •Ставки налога:
- •Минимальная заработная плата в 2013 г.
- •Налоговые социальные льготы:
- •Алгоритм расчета ндфл:
- •3.3 Сущность ндс.
- •3.4 Акцизный налог.
- •3.5 Сбор за первую регистрацию транспортного средства.
- •3.6 Экологический налог.
- •3.8 Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине
- •3.9 Плата за пользование недрами
- •3.10 Плата за землю
- •3.11 Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
- •3.12 Сбор за специальное использование воды
- •3.13. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
- •Лекция 4. Краткая характеристика местных налогов и сборов.
- •4.1 Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- •4.2 Единый налог.
- •Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине:
- •Группы плательщиков единого налога и ставки:
- •Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- •Доход определяется:
- •Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога
- •4.3. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •4.4 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •4.5. Туристический сбор
- •Лекция 5. Специальные налоговые режимы.
- •5.1 Фиксированный сельскохозяйственный налог.
- •Ставки.
- •5.2 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерирующими установками.
- •5.3 Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для населения всех форм собственности.
- •Лекция 6. Единый социальный взнос.
3.3 Сущность ндс.
Налог на добавленную стоимость – система налогообложения товаров, продукции, работ, услуг на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. НДС вносится в бюджет продавцом товара, уплачивается – покупателем в его цене.
Объектами НДС являются операции по продаже товаров, работ, услуг (по договорам купли продажи; по договорам комиссии; под предоставление простого, переводного и процентного векселя); ликвидации основных средств; импорту товаров; бесплатной передаче товаров и бартерные (товарообменные) операции.
Базы налогообложения НДС |
|||
Отечественные товары (работы, услуги) |
Импортные товары (работы, услуги) |
||
Неподакцизные |
Подакцизные |
Неподакцизные |
Подакцизные |
БН=С+Пр |
БН=С+Пр+А |
БН=КС+П+др. |
БН=КС+П+др.+А |
Где: БН – база налогообложения;
С – себестоимости;
Пр – прибыль;
А – акцизный сбор;
КС – контрактная стоимость;
П – пошлина.
Плательщиком налога является:
1) любое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога;
2) любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации как плательщик налога;
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению,
4) лицо, которое осуществляет операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства и др.
Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству), кроме лица, являющегося плательщиком единого налога.
Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:
а) с 01.01.2014 - 17 процентов; (до 31.12.2013 - 20%).
б) 0 процентов: - продажа товаров, работ, услуг на экспорт;
продажа товаров в зонах таможенного контроля (беспошлинным магазинам);
предоставление транспортных услуг за пределами таможенной границы Украины;
продажа угля, угольных и торфяных брикетов, электроэнергии.
Поставка следующих услуг относится к операциям, которые не являются объектом налогообложения НДС:
поставка внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования
предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию
консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, снабжению и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем и др.
Порядок исчисления и уплата НДС ведется исходя из осуществленной операции. При продаже возникает налоговое обязательство, при покупке – налоговый кредит.
Налоговое обязательство (НО) – сумма налога, полученная в цене товара, а также возникновение и начисление кредиторской задолженности в бюджет по налогу.
Датой возникновения НО по всем сделкам (продажа, бартер, импорт) считается дата первого события: отгрузка товаров или предоплата.
Налоговый кредит (НК) – сумма, на которую плательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.
Датой возникновения НК является дата первого события: дата списания денежных средств со счета или дата получения налоговой накладной.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой НО, возникших в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой НК отчетного периода.