28

Опорный конспект по дисциплине «Налоги и налоговая политика» Тема 1. Налоги в экономической системе общества.

1.1 Сущность налогов и их основные черты.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубину веков (жертвоприношения, военные трофеи, рабский труд и т.п.). В историческом ракурсе существовали самые различные виды поступлений в казну. Это – дань с побежденных; контрибуции; домены, т.е. государственное имущество, приносящее доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии как промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза.

В государствах классического древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, потому что не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги, граждане расходовали собственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда.

Непосредственные сборщики налогов не пользовались популярностью в народе, хотя они лишь выполняли волю правительства. Поскольку сбор налогов – дело хлопотное, требует содержание специального аппарата, в некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на тогах. Право взимать налоги получал тот, кто давал самую высокую цену. Он становился «откупщиком». Естественно, что такой сборщик налогов, чтобы покрыть затраты и получить прибыль, ответственно относился к выполнению своих обязанностей.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Фома Аквинский определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у поданных забирают, и той, которую оставляют им.

Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания, экономики, систем государственного управления. Представления о налогах изменялись на протяжении веков. По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». Через его определение осознается и оценивается отношение общества к налогообложению.

Первым в истории человечества понятие налога раскрыл А. Смит в работе «Исследования о природе и причине богатства народов» (1776 г.), который написал: «Налог – это бремя, которое накладывается государством в форме закона, который предусматривает его размер и порядок уплаты».

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Современные налоговеды рассматривают налог как экономическую категорию, которая имеет объективное и субъективное начало. Таким образом, с одной стороны налоги – это определенная совокупность финансовых отношений, формирующихся при перераспределении денежной формы стоимости при выполнении хозяйствующими субъектами и гражданами своих обязательств перед государственным бюджетом; с другой стороны, налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную стоимость денежных средств общества, мобилизованную государством. Эта часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу ее жизнедеятельности.

По экономическому содержанию налоги – это форма финансовых взаимоотношений между государством и членами общества.