Отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета (стр.366-368, 375-377).
Для отражения операций по учету финансовых вложений в регистрах журнально-ордерной формы учета используется журнал-ордер № 5-АПК и ведомость аналитического учета финансовых вложений, форма № 28-АПК.
Аналитический учет по счету 58 ведется по видам и срокам финансовых вложений. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных активах. Записи производятся в хронологическом порядке по мере совершения операций с финансовыми вложениями. Поэтому ведомость не имеет итогов за месяц, они определяются выборочно по отдельным позициям (счетам, субсчетам, видам вложений) и отражаются в разделе «сводные данные для записи в журнал-ордер № 5 по кредиту счета 58».
Особый дополнительный порядок установлен для аналитического учета ценных бумаг. Для усиления контроля за движением ценных бумаг все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть записаны в Книге учета ценных бумаг. В Книге отражается следующая информация: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи, наименования покупателя. Страницы Книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Регистром синтетического учета по счету 58 является журнал – ордер № 5-АПК. В журнал-ордер переносятся месячные итоги из ведомости, форма № 28 – АПК в разрезе корреспондирующих счетов. Дебетовый оборот отражается общей суммой без разбивки. Кредитовый оборот из журнала-ордера после сверки с другими регистрами переносится в Главную книгу.
Ведомость аналитического учета
финансовых вложений, форма № 28-АПК
Первичные документы
Журнал-ордер № 5-АПК
Книга учета ценных бумаг
Главная книга
Бухгалтерский баланс
Рис. Схема учета по счету 58.