Тема 4 Налог на добавленную стоимость

Задача 4.1.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 590 тыс. руб., в том числе НДС — 90 тыс. руб. Продукция была частично оплачена в сумме 354 тыс. руб. В налоговом периоде получены и оприходо­ваны материалы на 236 тыс. руб., в том числе НДС — 36 тыс. руб., из которых оплачено только 118 тыс. руб., включая НДС — 18 тыс. руб. Получена предоплата в сум­ме 120 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.2.

Организация в налоговом периоде (месяц) отгрузила про­дукцию на 1298 тыс. руб. (в том числе НДС — 198 тыс. руб.) половина, которой была оплачена денежными сред­ствами, а вторая половина обменена на необходимое сырье. Сырье получено и оприходовано. Организацией приобретены, оплачены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., включая НДС — 72 тыс. руб. (на партию материалов в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб., не получены счета-фактуры). Кроме того, организацией получена предоплата в сумме 150 тыс. рублей, списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам- 250 тыс. руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.3.

Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы, а также выполняет работы (услуги) для сторонних организаций. В январе были произведены следующие операции:

1) отгружены приборы в количестве 12 тыс. шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15%, из которых оплачено в январе только 50%;

2. реализованы медицинские инструменты — 1 тыс. шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добав­ленную стоимость»);

3)Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.), а также для произ­водства медицинских инструментов в сумме 118 тыс. руб., включая НДС 18 тыс. руб. Счета-фактуры получены.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.4.

Медицинская организация оказывает населению платные косметические, а также медицинские услуги (по диагностике, профилактике и лечению). Для их оказания использовались собственные помещения, а часть площадей арендовалась. Стоимость аренды составляет 23 600 руб. в месяц, в том числе НДС — 3600 руб., арендная плата вносится 10-го числа каждого месяца.

В первом квартале организация приобрела два ком­пьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС — 9 тыс. руб.). За их доставку органи­зация заплатила еще 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Компьютеры оплачены и поставлены на учет.

Приобре­тены (оплачены) лекарственные средства, которые ис­пользуются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб., в том числе НДС — 3 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

В первом квартале организация оказала медицинских услуг на сумму 500 тыс. руб. и косметических — на сум­му 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС, налоговый период — квартал.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.5.

В налоговом периоде организация, производящая электронное оборудование, реализовала 600 телевизоров по цене 5 тыс. руб. (без НДС) при их себестоимости 3500 руб. Рыночная цена составила в налоговом перио­де 6100 руб., включая НДС. Кроме того, три телевизора передали подшефной школе для осуществления уставной деятельности, один телевизор поставили на вахту, еще один — в кабинет директора, 40 телевизоров было использовано в качестве натуральной оплаты труда по себестоимости.

Организация также реализовала ранее приобретен­ные запасные части на сумму 15 тыс. руб., стоимость которых по балансу — 12 тыс. руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.6.

Организация осуществляет оптовую торговлю, а также розничную, переведенную в данном регионе на ЕНВД. В феврале организация ввезла из-за рубежа грузовой автомобиль, который будет использоваться для доставки товаров, реализуемых оптом и в розницу. На таможне уплачен НДС в размере 40 тыс. руб.. Общая стоимость товаров, отгруженных в феврале, 1 млн руб. (без учета НДС), в том числе реализованных в розницу — 180 тыс. руб., оптом — 820 тыс. руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.7.

Предприятие занимается производственной деятельностью. За налоговый период (месяц):

1. Реализовано продукции

-камеры автомобильные-600000 руб.

-мячи детские-200000 руб.

Цены реализации даны без НДС.

2. НДС с авансов за прошлые месяцы по камерам автомобильным, реализация которых осуществлена в отчетном месяце-30000 руб.

3. Потреблены и оплачены услуги производственного характера на сумму 70800 руб., в том числе НДС 10800 руб.

4. Оприходованы материалы на сумму 94400 руб., в том числе НДС- 14400 руб. Оплачено поставщику 59000 с учетом НДС.

5. Использованы на непроизводственные цели, ранее приобретенные материалы на сумму 20000 руб. (без учета НДС).

6. Оплачен и введен в эксплуатацию приобретенный для служебных поездок легковой автомобиль на сумму 236000 руб., в том числе НДС-36000 руб.

7. По всем операциям имеются счета-фактуры.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.8.

1. За налоговый период (месяц) реализовано продукции:

-мебели-800000 руб.

-молока-200000 руб.

-лекарственных средств-300000 руб.

Цены реализации даны без НДС.

2. Поступило средств в оплату услуг по сдаче в аренду склада-35400 руб., в том числе НДС-5400 руб.

3. Поступили авансы под поставку мебели-250000 руб.

4. НДС с авансов за прошлые месяцы по мебели, реализация которой осуществлена в отчетном месяце-50000 руб.

5. НДС по приобретенным материальным ресурсам- 30000 руб.

6. НДС, оплаченный по потребленным услугам производственного характера-17000 руб.

7. Получены штрафные санкции за просрочку поставок молока-5000 руб.

8. Использованы на непроизводственные цели ранее приобретенные доски-6000 руб.

9. По всем операциям имеются счета-фактуры.

Задание: определить сумму НДС, подлежащуюуплате в бюджет.

Задача 4.9.

Предприятие является плательщиком НДС и уплачивает его в бюджет ежемесячно.

Предприятие хозяйственным способом осуществляет строительство административного здания. Работы были начаты в январе 20__г. и закончены в сентябре 20__г.

В январе предприятие пробрело строительные материалы на сумму 1180000 руб., в том числе НДС-180000 руб., предназначенные для строительства здания. В феврале были приняты работы стороннего подрядчика на сумму 236000 руб., в том числе НДС -36000 руб.

Объем строительных работ, выполненных собственными силами, составил:

- в январе-750000 руб. (материалы-380000 руб., зарплата-280000 руб., ЕСН-70000 руб., амортизация основных средств-20000 руб.);

-в феврале-400000 руб. (материалы-200000 руб., зарплата-100000 руб., ЕСН-26000 руб., амортизация основных средств-74000 руб.)

Задание: сделать бухгалтерские проводки за январь и февраль и определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь и февраль по строительно-монтажным работам.

Задача 4.10.

Информация по авансовому отчету Зайцева В.В., начальника цеха:

1. Срок командировки 6 дней;

2. Стоимость проезда туда и обратно, согласно билетам, с учетом НДС-5900 руб.;

3. Стоимость проживания в гостинице по квитанциям с учетом НДС-17700 руб.;

4. Стоимость постельных принадлежностей по квитанциям с учетом НДС-300 руб.;

5. Локальным актом предприятия суточные установлены 1500 руб./сутки.

Задание: сделать бухгалтерские проводки и определить сумму налогового вычета по командировочным расходам.

Контрольные вопросы по теме 4

1. В чем заключается экономическая сущность НДС?

2. Кто является плательщиком НДС?

3. Какие условия необходимо выполнять лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

4. В чем заключается выгодность получения освобождения от уплаты НДС?

5. Почему плательщикам НДС невыгодно работать с лицами, получившими освобождение от уплаты НДС? Докажите.

6. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

7. Как следует понимать налогообложение по ставке 0%?

8. При реализации каких товаров действуют ставки 0 и 10%?

9. Что такое счет-фактура и какие реквизиты должны быть в нем указаны?

10. Что такое налоговые вычеты по НДС и какие виды налоговых вычетов вы знаете?

11. При соблюдении каких условий налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам)?

12. Как рассчитываются налоговые вычеты при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций?

13. Как учитывают НДС организации, перешедшие на специальные режимы налогообложения?

14. На основании каких документов проводятся налоговые вычеты по НДС?

15. Каковы основные операции, не подлежащие обложению НДС?

16. Каковы особенности определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?

17. В чем состоит специфика обложения НДС экспортных операций?

18. Что является моментом определения налоговой базы по НДС?

19. В каких случаях суммы НДС относятся на затраты по производству и реализации продукции?

20. В каких случаях суммы НДС, возмещенные из бюджета, подлежат восстановлению и уплате в бюджет?

21. Каков налоговый период по НДС?

22. Какие сроки установлены для уплаты НДС?

23. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

24. Какие вы знаете особенности определения налоговой базы по НДС?

25. Что не является объектом налогообложения по НДС?