Плательщики налога

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все ор­ганизации (государственные и муниципальные предприятия, хо­зяйственные товарищества и общества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имею­щие статус юридического лица, согласно законодательству Рос­сийской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, филиалы.

При условии осуществления производственной и иной коммер­ческой деятельности плательщиками НДС могут быть: предпри­ятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семей­ные) частные предприятия; частные нотариусы, охранники, детективы; международные объединения и ино­странные юридические лица.

Если у организации или индивидуального предпринимателя налоговая база,

сформированная из: реализации товаров, работ, услуг; без­возмездной передачи; передачи товаров, работ, услуг для соб­ственных нужд, расходы на которые не относятся на издержки производства и обращения; выполнения строительно-монтаж­ных работ для собственного потребления; исчисленная за предшествующие три календарные меся­ца без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 миллиона рублей; то данная организация или индивидуальный предприни­матель имеют право на получение освобождения от исполне­ния обязанностей налогоплательщика.

Виды налоговых ставок

Ставки налогообложения, а также перечень операций, по которым они применяются, предусмотрены ст.164 Налогового кодекса РФ.

Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации, перевозке товаров (работ, услуг), помещаемый под таможенный режим экспорта, выполняемых в космическом пространстве, для официального пользования дипломатическими представительствами.

Налоговая ставка 10% применяется в двух случаях: 1. при реализации продовольственных товаров, в соответствии с установленным перечнем (мясо, молоко яйца, крупы и т.д.); 2. при реализации товаров для детей, в соответствии с установленным перечнем.

18-процентная ставка применяется при реализации товаров (работ, услуг) для налогоплательщиков, которые не подтвердили право на применение других ставок.

Система акцизов. Виды подакцизных товаров

Это старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о которой относится к эпохе Древнего Рима. Уже то­гда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отноше­ний акцизная форма налогообложения становится доминирую­щей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоход­но-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои по­зиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах всех стран и играют заметную роль в фор­мировании финансовых ресурсов государства. Исторически сло­жилось так, что объектами акцизного налогообложения являются прежде всего предметы массового спроса, что и предопределяет высокую фискальную значимость этих налогов. В России в тече­ние более чем шестидесятилетнего периода акцизы не имели само­стоятельного значения и были, по существу, неотъемлемой состав­ной частью налога с оборота. В ходе проведения налоговой рефор­мы в Российской Федерации акцизы вновь были вошли в качестве самостоятельного налогового плате­жа в систему федеральных налогов. В проекте Налогового кодекса РФ акцизы также выступают важнейшим элементом системы фе­деральных налогов.

Акцизы являются разновидностью косвенных налогов, однако они наделены рядом специфических черт. Во-первых, акциз — ин­дивидуальный налог на отдельные виды и группы налогов (в то вре­мя, как НДС — универсальный косвенный налог). Во-вторых, объ­ектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации только товаров, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (следовательно, из сферы об­ложения акцизами выпадают какие-либо работы и услуги). В треть­их, акцизы функционируют преимущественно в производственной сфере, в то время как НДС — в сфере производства и обращения.

Акцизы — это косвенные налоги, которые уста­навливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производи­телями. Они устанавливаются, как правило, на высоко­рентабельные товары для изъятия в доход государст­венного бюджета полученной производителями сверх­прибыли.

Подакцизные товары

1. Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспен­зии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей эти­лового спирта более 9 процентов.

В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномочен­ном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Го­сударственный реестр лекарственных средств, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двига­теля свыше (150 л.с.);

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9)моторные масла для ди­зельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином пони­маются бензиновые фракции, полученные в результате пере­работки нефти, газового конден­сата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих слан­цев, угля и другого сырья, а так­же продуктов их переработки.

2. Подакцизным минеральным сырьем признается:

1) природный газ.

Налог на прибыль (доход) предприятий (организаций)

1. Экономическое содержание налога на прибыль.

2. Объект налогообложения и доход от реализации.

3. Группировка расходов.

4. Налоговые ставки.