2. Принципи і порядок структурування капіталу в Балансі підприємства

До фінансових ресурсів, які є в розпорядженні підприємства, застосовують визначення «капітал підприємства». При цьому роз­різняють дві його форми:

• конкретний (реальний) капітал як вартість майнових, немате­ріальних та інших об’єктів, що знаходяться в розпорядженні підприємства на правах власності або на правах господарського відання, тобто, іншими словами, є інвестованими в підприєм­ницьку діяльність цього підприємства і використовуються ним з метою отримання прибутку;

• абстрактний (фінансовий) капітал як джерела, з яких здійснено фінансування конкретного капіталу. Вартісні оцінки абстрак­тного капіталу підприємства з розвитком ринкових принципів господарювання набувають все більшого значення, зокрема тому, що функції власності виконують переважно недержавні учасники господарських відносин - фізичні і юридичні особи та «абстрактна» вартість капіталу підприємства - це зовсім реальні грошові або майнові цінності, вкладені співвласниками в очіку­вані отримання прибутку від цих вкладень. Зростання «абстрак­тної» вартості капіталу підприємства - це зростання добробуту його акціонерів та інших власників, це поліпшення позицій цін­них паперів цього підприємства на фондовому ринку, це стиму­лювання до залучення нових акціонерів тощо.

Майно підприємства складається із різноманітних матеріаль­них, нематеріальних та фінансових ресурсів. Права кожного власни­ка на майно підприємства і на його участь в управлінні і прибутках визначаються часткою і формою інвестованих коштів. Вони мають бути чітко відображені у фінансових документах. Розкриття цих прав є одним з найважливіших завдань фінансової звітності.

Вартісні оцінки фінансово-майнових ресурсів, які контролю­ються підприємством, як за напрямками вкладення, так і за джере­лами фінансування, містяться у фінансовій звітності підприємства за ф.1 «Баланс підприємства». За формою баланс підприємства складається з двох частин: активів і пасивів.

Активи - це ресурси (майнові і фінансові), які контролюють­ся підприємством, можуть мати вартісну оцінку і від використання яких очікуються прибутки в майбутньому. В балансі підприємства активи згруповані за трьома розділами, залежно від терміну їх ко­рисного використання.

Пасиви - це власний капітал і зобов’язання підприємства, що розглядаються як джерела формування активів.

Активи балансу підприємства згруповані за трьома розділами:

Необоротні активи - активи з терміном корисного викорис­тання більше одного року або одного операційного циклу (якщо останній перевищує один рік), а також фінансові інвестиції з невизначеним терміном використання.

У складі довгострокових фінансових інвестицій відокремлю­ються фінансові інвестиції, що враховуються за методом участі в капіталі. Цей метод застосовується при обліку інвестицій в дочір­ні, спільні та асоційовані підприємства (асоційованим є підпри­ємство, в статутному капіталі якого частка інвестора перевищує 25 %). При веденні обліку інвестицій ?а методом участі в капіталі в балансі інвестора відображаються результати діяльності об’єкта інвестування, зокрема нерозподілені прибутки (збитки), отримані цим об’єктом в звітному періоді, та інші зміни розміру власно­го капіталу об’єкта інвестування в звітному періоді (крім змін за рахунок внесків власників). Балансова вартість такої фінансової інвестиції в обліку інвестора відображає відповідне збільшення (зменшення) грошового еквівалента частки інвестора у власно­му капіталі об’єкта інвестування (при цьому відсоткове значення частки інвестора у капіталі об’єкта інвестування залишається не­змінним).

Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, а та­кож інші активи, призначені для реалізації чи використання протягом одного року чи одного операційного циклу, якщо він більше року.

Витрати майбутніх періодів - в їх складі відображають­ся витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Сюди належать витрати, пов’язані з підготовчими до виробни­цтва роботами в сезонних галузях промисловості, з освоєнням нових виробництв та агрегатів, сплачені авансом орендні плате­жі, оплата страхового поліса, передплата на періодичні видання тощо.

Пасиви балансу підприємства - містять власний капітал і зобов’язання.

Власний капітал - це частина в активах підприємства, яка за­лишається після відрахування зобов’язань.

Зобов’язання - це заборгованість підприємства. Зобов’язання в балансі підприємства згруповані залежні від характеру і терміну їх погашення. Критерієм розподілу зобов’язань на довгострокові і по­точні є 1 рік з дати складання балансу.

У складі зобов’язань підприємства, тобто позичкового капіталу, розрізняють:

Забезпечення подальших витрат і платежів - в їх складі відобра­жають нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надхо­джень, які отримані з бюджету та інших джерел (сюди ж належать витрати на формування резерву сумнівних боргів).

Довгострокові кредити банків - це сума заборгованості банкам по отриманим від них кредитам, яка не є поточним зобов’язанням.

Інші довгострокові фінансові зобов’язання - це сума заборгова­ності за іншими залученими коштами (крім заборгованості по кре­дитам банків), на яку нараховуються відсотки.

До доходів майбутніх періодів належать доходи, отримані про­тягом поточного чи попередніх періодів, які належать до майбутніх звітних періодів.

Дані статей балансу на кінець звітного року повинні бути об­ґрунтовані результатами інвентаризації, яка проводиться перед складанням річного балансу.

АКТИВ	ПАСИВ
1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ	1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Нематеріальні активи	Статутний капітал
Незавершене будівництво	Пайовий капітал
Основні засоби	Додатковий вкладений капітал
Довгострокові фінансові інвестиції	Інший додатковий капітал
- які враховуються за методом участі в капіталі	Резервний капітал
- інші фінансові інвестиції	Нерозподілений прибуток
Довгострокова дебіторська заборгова­ність	Несплачений капітал
Відстрочені податкові активи	Вилучений капітал
Інші необоротні активи
	2. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПОДАЛЬ­ШИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ
2. ОБОРОТНІ АКТИВИ	Забезпечення виплат персоналу
Виробничі запаси	Інші забезпечення
Незавершене виробництво	Цільове фінансування
Готова продукція
Товари	3. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Векселі отримані
Дебіторська заборгованість за товари	Довгострокові кредити банків
Дебіторська заборгованість за розра­хунками	Інші довгострокові зобов’язання
Інша поточна дебіторська заборгова­ність	4. ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Поточні фінансові інвестиції	Короткострокові кредити банків
Грошові кошти та їх еквіваленти	Кредиторська заборгованість
Інші оборотні активи	Інші поточні зобов’язання
3. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	5. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ
БАЛАНС	БАЛАНС