4. Контрольні запитання

1. Назвіть основні види непрямих податків, що сплачуються під­приємством.

2. Назвіть основні види прямих податків і зборів, що сплачуються підприємством.

3. Які ставки і порядок оподаткування податком на прибуток є чинними в Україні?

4. Які ставки і порядок оподаткування податком на додану вар­тість є чинними в Україні?

5. Що є базою для визначення розміру ПДВ в складі ціни продук­ції (робіт, послуг)?

6. Які підприємства зобов’язані зареєструватись як платник ПДВ і виконувати зобов’язання щодо його сплати?

7. Назвіть основні групи підакцизних товарів.

8. Як оподатковуються дивіденди?

9. Що розуміють під витратами подвійного призначення в подат­ковому законодавстві?

10. Чи враховують в складі валових витрат витрати, не пов’язані з господарською діяльністю?

11. Чи зменшують базу оподаткування податком на прибуток на суми збитків попередніх періодів?

12. Чи враховують в складі валового доходу емісійний дохід?

13. Що розуміють під терміном «податковий кредит»?

14. Які підприємства мають право обрати спрощену систему опо­даткування?

15. Які основні нормативні вимоги щодо нарахування і сплати єди­ного податку?

3. Теми рефератів

1. Прямі і непрямі податки (обов’язкові платежі) - порядок нара­хування і стягнення.

2. Проблеми та шляхи оптимізації податкового навантаження під­приємств в Україні.

3. Порядок визначення прибутку як об’єкта оподаткування.

4. Податок на додану вартість та особливості визначення податко­вих зобов’язань підприємств.

5. Порядок оподаткування підприємств в країнах СНД та Євро­пейського співтовариства.

6. Проблеми збалансування інтересів в системі оподаткування під­приємств в Україні.

   4. Програмні питання для самостійного поглибленого вивчення теми

1. Порядок оформлення і терміни подання податкових декларацій підприємств.

2. Види мита, порядок нарахування і стягнення мита.

3. Порядок нарахування комунального податку, податку на рекла­му.

4. Умови застосування і порядок нарахування консолідованого по­датку на прибуток.

5. Податки на майно і плата за землю - особливості нарахування в Україні, світовий досвід.

6. Строки сплати підприємством податків і зборів.

7. Функції підприємства-роботодавця в системі оподаткування доходів фізичних осіб.

8. Порядок складання податкових декларацій підприємствами.

4. Термінологічний словник

Платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб’єктів підприємницької ді­яльності чи не мають такого статусу, на яких, згідно з законами, по­кладений обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі), пеню та штрафні санкції.

Пеня - плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податко­вого боргу (без урахування пені), що стягується з платника податків у зв’язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов’язання (в тому числі по сплаті обов’язкових платежів і внесків). Нараховуєть­ся за податковими зобов’язаннями в розмірі 120 % облікової ставки НБУ за кожен день прострочення обов’язкових платежів і податків.

Податкова застава - спосіб забезпечення податкового зобов’язання платника податків, не погашеного у строк. Податкова застава виникає в відповідно до закону.

Податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановле­ні законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/ або сплата податку, збору (обов’язкового платежу).

Податковий борг (недоїмка) - податкове зобов’язання (з ура­хуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судово­му порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, на­рахована на суму такого податкового зобов’язання.

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вар­тість звітного періоду, визначена згідно з Законом. Сума податково­го кредиту визначається, виходячи з суми ПДВ, сплаченого платни­ком ПДВ при придбанні товарів, матеріалів, послуг тощо.

Податковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку) ви­значена за правилами і нормами податкового законодавства.

Податок з реклами - стягується з усіх видів комерційних ого­лошень і повідомлень, що поширюються за допомогою засобів ма­сової інформації, афіш, плакатів, рекламних щитів, друкуються на спортивному одязі чи майні. Об’єктом оподаткування є вартість ре­кламних послуг.

Податок із власників транспортних засобів - розповсюджу­ється на власників автомобілів, колісних тракторів, мотоциклів, яхт, суден парусних, човнів моторних і використовується на фінансу­вання автомобільних доріг.

Податок на дивіденди - податок, що сплачується від нарахо­ваних дивідендів у формі авансового внеску податку на прибуток. Платником є емітент корпоративних прав. Для уникнення подвій­ного оподаткування на суму сплаченого авансового внеску зменшу­ється сума податку на прибуток.

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок, що включається до ціни реалізації товарів (робіт, послуг) і встановлю­ється у відсотках до оподатковуваного обороту, який визначається згідно із чинним податковим законодавством. Для підприємств ви­робничої сфери оподатковуваним оборотом є реалізаційна вартість продукції (товарів, послуг) з включенням акцизного збору, без ПДВ.

Податок на нерухоме майно - прямий податок, який встанов­люється у відсотках до вартості будівель, споруд, що перебувають у власності суб’єктів господарювання.

Податок на прибуток - прямий податок, який сплачують під­приємства - суб’єкти господарської діяльності за рахунок прибутку і який обраховується за встановленою законодавством ставкою від суми прибутку, визначеного за правилами, встановленими податко­вим законодавством.

Поставка товарів (при визначенні об’єкта оподаткування по­датком на додану вартість) - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передавання прав влас­ності на такі товари (за компенсацію чи безоплатно), а також опе­рації з передавання майна орендодавцем (лізингодавцем) на баланс орендаря (лізингоотримувача), згідно з договорами фінансової оренди (лізингу), або поставки майна згідно з будь-якими іншими договорами, умови яких передбачають відстрочення оплати та пере­давання права власності на таке майно не пізніше дати останнього платежу.

Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах (виникає внаслі­док тимчасових додатних різниць між «бухгалтерським» і «податко­вим» прибутком).

Відстрочене податкове зобов’язання - сума податку на при­буток, який сплачуватиметься в наступних періодах (виникає вна­слідок тимчасових від’ємних різниць між «бухгалтерським» і «по­датковим» прибутком).

Комунальний податок - входить до складу місцевих податків і зборів. Об’єктом є розрахункова сума фонду оплати праці. Гранич­ний розмір - 10 % від об’єкта оподаткування.

6. Рекомендована література

1. Закон України «Про систему оподаткування».

2. Закон України «Про податок на додану вартість».

3. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств».

4. П(С)БО 17 «Податок на прибуток».

5. Наказ ДПА України «Про затвердження форми декларації про

прибуток підприємства та Порядок її складання».

6. Мельник В. М., Грицаєнко І. А., Івашина О. С. Оподаткування підприємницької діяльності: Навч. посіб. - К.: Кондор, 2003. - 160 с.

7. Фінанси підприємств: Підручник /Керівник авт. кол. і наук, ред., проф. А. М. Поддєрьогін. - 4-те вид., перероб. та доп. — К.: КНЕУ, 2004.-571с., іл.

8. Терещенко О. О. Фінансова діяльність суб’єктів господарюван­ня. - К: КНЕУ, 2003. - 554 с.

9. Слав’юк Р. А. Фінанси підприємств: Навч. посіб. К.: ЦУЛ, 2002.