12.5. Структура управління фінансами підприємств

Підприємство обирає зручну для нього форму організації фінансової роботи, виходячи з конкретних умов господа­рювання, структури управління, наявності територіально відокремлених підрозділів (філій, представництв).

Структура фінансового управління — це упорядкована су­купність взаємопов'язаних елементів системи, що визначає поділ праці і службових зв'язків між фінансовими під­розділами і працівниками апарату управління з підготовки, прийняття і реалізації управлінських рішень. Вона органі­заційно закріплює функції за структурними підрозділами та працівниками і регламентує потоки інформації у систему управлінської структури.

Апарат управління фінансами — важлива частина загального апарату управління господарюючого суб'єкта. На великих підприємствах може бути створена фінансова дирекція на чолі з фінансовим директором чи головним фінансовим менеджером. Вона створюється за рішенням правління акціонерного то­вариства чи дирекції підприємства.

Підрозділами фінансової дирекції можуть бути фінансовий відділ, планово-економічний відділ, бухгалтерія, сектор еко­номічного аналізу, відділ валютних операцій. Структура, функції і відповідальність всіх підрозділів, їх відносини з іншими ланками управління повинні визначатись Положенням про фінансовий відділ.

Функції фінансової дирекції:

1) забезпечення фінансування господарської діяльності підприємства;

2) розробка фінансової програми розвитку підприємства;

3) визначення інвестиційної політики;

4) визначення кредитної політики;

5) встановлення кошторисів витрат грошових коштів для всіх підрозділів підприємства;

6) розробка валютної політики і забезпечення валютної доход ності;

7) фінансове планування, участь у складанні бізнес-плану;

8) здійснення розрахунків з постачальниками, підряд­чиками, банками, бюджетом;

9) забезпечення страхування від фінансових ризиків;

10) проведення трастових, лізингових та інших операцій;

11) аналіз фінансово-господарської і зовнішньоекономіч­ної діяльності;

12) ведення фінансового обліку, складання бухгалтерського балансу та інших фінансових документів.

У залежності від розмірів підприємства і поставлених цілей названі функції можуть деталізуватись і розширюватись.

Відповідає за організацію фінансової роботи на підприємстві фінансова служба.

Під фінансовою службою підприємства розуміють са­мостійний структурний підрозділ, який виконує визначені функції в системі управління підприємством. Зазвичай, таким підрозділом є фінансовий відділ. Його структура і чисельність залежать від організаційно-правової форми підприємства, характеру господарської діяльності, обсягу виробництва та загальної кількості працівників підприємства.

Характер господарської діяльності та обсяг виробництва визначають величину грошового обігу, кількість платіжних документів, пов'язаних з розрахунками з іншими підпри­ємствами, постачальниками і замовниками, комерційними банками, бюджетом. Кількість працівників впливає на обсяг касових операцій та розрахунків з працівниками і службовцями.

Враховуючи обсяги і складність задач, що вирішуються, фінансова служба підприємства може бути представлена:

■ фінансовим управлінням — на великих підприємствах;

■ фінансовим відділом — на середніх підприємствах;

■ фінансовим директором або головним бухгалтером, який

займається не тільки питаннями бухгалтерського обліку, а й питаннями фінансової стратегії — на малих під­приємствах.

Основні напрями фінансової роботи на підприємствах — фінансове планування, оперативна і контрольно-аналітична робота. На малих підприємствах фінансова робота може вико­нуватись фінансовим сектором у складі фінансово-збутового відділу чи бухгалтерії. На великих підприємствах фінансовий відділ складається з кількох груп, за якими закріплені визначені функції. Начальник відділу безпосередньо підпорядкований керівництву підприємством.

У сучасних умовах господарювання фінансова робота набуває якісно нового змісту, що об'єктивно пов'язано зі зміною відносин власності і становленням підприємств різноманітних організаційно-правових форм, заснованих на недержавних формах власності, в тому числі і в сфері ЗЕД.

На малих підприємствах з невеликими обігами і незначною чисельністю працівників функції фінансиста можуть бути об'єднаними з функціями бухгалтера, але в акціонерних товариствах наявність фінансової служби в системі управління підприємством є необхідною умовою.

Приблизна структура фінансової служби показана на рисунку 12.8.

Рис. 12.8. Структура фінансової служби підприємства

На бухгалтерію покладаються обов'язки вести бухгал­терський облік підприємства та формувати його відкриту публічну фінансову звітність, відповідно до встановлених вимог та положень.

Аналітичний відділ зобов'язаний аналізувати й оцінювати фінансовий стан підприємства, виконання планових завдань з прибутку, обсягів виробництва та реалізації, підтримувати ліквідність та рентабельність підприємства.

Відділ фінансового планування розробляє плани та бюджети підприємства (баланс доходів і видатків, бюджет руху грошових коштів, баланс активів і пасивів тощо).

Оперативний відділ виконує збір рахунків, накладних, простежує їх оплату, забезпечує ефективні взаємовідносини з банками — з приводу безготівкових розрахунків та отримання готівкових коштів, з контрагентами — з приводу оплати товарів, послуг, вирішення спірних питань, з державою — з приводу сплати податків, обов'язкових платежів, штрафів, пені та інших заходів економічного впливу на підприємство.

Відділ по роботі з цінними паперами займається форму­ванням та управлінням портфелем цінних паперів, забезпечує його ефективність з позиції доходності і ризику.

Умовно фінансову роботу на підприємстві можна згрупувати за такими напрямками:

> фінансове планування;

> оперативна фінансова робота;

> контрольно-аналітична робота.

Фінансова робота складається з процедур різного рівня складності та відповідальності.

Перший рівень ставить такі завдання:

а) прийняття фі­нансових рішень з перспектив розвитку підприємства і поточної діяльності;

б) залучення джерел інвестування та їх використання;

в) проведення фінансової політики.

Другий рівень ставить такі завдання:

а) здійснення фінансових розрахунків;

б) оформлення фінансових документів;

в) складання звітності та ін.

Завдання першого рівня вирішують керівники виших ланок управління і лише частково делегуються нижчим ланкам.

Завдання другого рівня, як правило, делегуються.

У ринкових умовах господарювання важливими завданнями фінансових служб є:

1) виконання зобов'язань перед бюджетом, банками, постачальниками, працівниками підприємства;

2) організація розрахунків;

3) контроль за використанням власних і позикових коштів;

4) організація фінансового менеджменту. Фінансовий менеджер і фінансова дирекція — вища ланка

управління фінансовим персоналом.

Завданням фінансового персоналу є пошук коштів і фондів та використання їх з метою отримання максимального прибутку для свого підприємства.

Обов'язки фінансового персоналу:

1. Прогнозування і планування. Фінансовий персонал повинен взаємодіяти з працівниками інших відділів, коли вони займаються прогнозуванням і складанням перспективних планів.

2. Здійснення основних інвестиції й прийняття фінансових рішень. У фірм, які мають успіх, спостерігається зростання обсягу продаж, що потребує інвестицій у виробництво. Фінансовий персонал повинен допомогти визначити оптимальний розмір продажу і обрати найкращий спосіб фінансування для придбання фондів.

3. Взаємодія та управління. Фінансовий персонал повинен взаємодіяти з іншими працівниками з метою забезпечення найбільш ефективної діяльності підприємства.

4. Діяльність на фінансовому ринку. Фінансовому персоналу доводиться мати справу з операціями на ринку грошей та капіталів.

У фінансовій роботі на підприємстві головну роль відіграє фінансовий менеджер як фахівець у сфері фінансів. На великих підприємствах, в АТ працює декілька фінансових менеджерів, кожний з яких виконує визначені посадові обов'язки. Групу фінансових менеджерів очолює провідний фінансовий менеджер, а якщо таких груп кілька — головний менеджер.

Професійний рівень фінансового менеджера визначається його знаннями у сфері фінансів і кредиту, банківської, біржової і фінансової діяльності, бухгалтерського обліку, вмінням аналізу­вати фінансову звітність підприємства.

Фінансовому менеджеру необхідно орієнтуватись у ва­лютному законодавстві, вміти працювати на фінансовому ринку. Основні функції фінансового менеджера подані на рисунку 12.9.

Однією з головних завдань діяльності фінансового менедже­ра є пошук шляхів удосконалення фінансової роботи.

До напрямів удосконалення фінансової роботи на під­приємстві відносять:

1) системний і постійний фінансовий аналіз діяльності;

2) організацію обігових засобів відповідно до існуючих вимог з метою оптимізації фінансового стану;

3) впровадження управлінського обліку і на цій підставі оптимізацію витрат підприємства;

4) оптимізацію розподілу виручки і вибір найбільш ефек­тивної дивідендної політики;

5) більш широке впровадження комерційного кредиту з метою оптимізації джерел грошових коштів;

6) застосування лізингових операцій з метою розвитку виробництва;

Рис. 12.9. Функції фінансового менеджера на підприємстві

7) впровадження сучасної системи управління грошовими потоками;

8) розробка і реалізація стратегічної фінансової політики підприємства.

Практика довела ефективність організації управління фінансами, коли поєднується делегування відповідальності за одержання доходу (прибутку) і надаються достатньо широкі повноваження в управлінні поточною діяльністю з централізацією прийняття фінансових рішень з розподілу та ви­користання фінансових результатів [258].