2.9.2 Учет резервного и добавочного капитала

Счет 82 «Резервный капитал» - основной фондовый пассивный. Предназ-начен для покрытия убытков организации за предыдущий отчетный год, по-гашения облигаций, выкупа собственных акций.

1. Образование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли согласно учредительным документам (тыс. руб.):

Дт 84 Кт 82 – 1000.

2. Использование резервного капитала на покрытие убытков организации:

Дт 82 Кт 84 – 50.

3. Использование резервного капитала на погашение облигаций:

Дт 82 Кт 66, 67 – 400.

4. Выплата облигаций:

Дт 66, 67 Кт 51 – 400.

Счет 83 «Добавочный капитал» - основной фондовый пассивный.

На кредите счета отражается формирование добавочного капитала за счет следующих источников (тыс. руб.):

• прирост стоимости основных средств и нематериальных активов в ре-

зультате их переоценки: Дт 01, 04 Кт 83 – 80;

• эмиссионный доход, т. е. сумма разницы между продажной и номи-

нальной стоимость акций при формировании уставного капитала:

Дт 75 Кт 83 – 30;

• средства целевого финансирования, направленные на вложения во вне-

оборотные активы: Дт 86 Кт 83 – 220.

На дебете счета 83 учитывается использование добавочного капитала:

• снижение стоимости внеоборотных активов по результатам переоцен-

ки: Дт 83 Кт 01, 04 – 20;

• увеличение уставного капитала:

Дт 83 Кт 80 – 200;

• распределение добавочного капитала между учредителями:

Дт 83 Кт 75/2 – 110.

2.9.3 Учет целевого финансирования

Счет 86 «Целевое финансирование» - основной фондовый пассивный. Предназначен для учета средств, полученных организацией на строго опре-деленный цели: научно-исследовательскую работу, подготовку кадров и др.

На кредите счета отражается получение ассигнований, на дебете – целе-вые расходы, т. е. использование ассигнований. Сальдо отражает неисполь-зованные средства целевого назначения.

Источники целевого финансирования: ассигнования из бюджета; средст-ва других организаций; взносы родителей. Использование средств целевого финансирования относится на доходы будущих периодов, а затем – на вне-реализационные доходы.

Пример 2.48. Отражается поступление и использование ассигнований из бюджета (тыс. руб.):

1. Для выполнения целевой программы организация получила бюджетные

средства: Дт 51 Кт 86 – 100.

2. Приобретены материалы: Дт 10 Кт 60 – 100.

3. Оплачен счет поставщика: Дт 60 Кт 51 – 100.

4. Бюджетные средства отнесены в состав доходов будущих пермодов:

Дт 86 Кт 98/1 – 100.

5. Списаны в производство материалы в сумме 50 тыс. руб.:

Дт 20 Кт 10 – 50.

6. Соответствующая часть доходов будущих периодов отнесена на доходы

организации: Дт 98/1 Кт 91/1 – 50;

Дт 91/9 Кт 99 – 50.