2.3.4 Учет расчетов с учредителями

На основном расчетном активно-пассивном счете 75 «Учет расчетов с учредителями» открывается два субсчета :

75/1 – Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал (активный)

75/2 – Расчеты по выплате доходов (пассивный).

На этих субсчетах отражаются расчеты с учредителями организаций различных форм собственности.

Пример 2.10. Формирование уставного капитала организации (тыс. руб)

1. При создании хозяйствующего субъекта принимается на учет сумма

задолженности учредителей, подписавшихся на акции:

Дт 75/1 Кт 80 – 1000.

Экономическое содержание: отражается увеличение дебиторской за-

2. Фактическое поступление сумм вкладов в виде денежных средств,

товарно-материальных ценностей по согласованной стоимости:

Дт 51, 52, 10, 43 Кт 75/1 – 900.

Экономическое содержание: отражается увеличение денежных

средств, товарно-материальных ресурсов и уменьшается дебиторская задол-женность учредителей.

3. Сумма дебетового сальдо счета 75/1 – 100 показывает стоимость нео-

плаченных акций. Дирекции организации необходимо принять меры по распространению своих акций или аннулировать подписку на сум-му неоплаты заявленных акций (сторно):

Дт 75/1 Кт 80 - ‪ [100].

Экономическое содержание: уменьшается дебиторская задолженность

учредителей и уменьшается уставный капитал.

Пример 2.11. Расчеты по выплате доходов учредителям (тыс. руб.).

1. Начисление доходов учредителям осуществляется за счет прибыли,

остающейся в распоряжении организации:

Дт 84 Кт 75/2 – 300

2. Из суммы начисленного дохода удерживается налог на доходы физических лиц:

Дт 75/2 Кт 68 – 90.

3. Выплата начисленных сумм дохода:

Дт 75/2 Кт 51, 52 – 210.

2.3.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Cчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по назначению и структуре – основной расчетный, по отношении к балансу – активно-пассивный. В составе счета 76 открываются субсчета по расчетам как с дебиторами, так и с кредиторами. Сальдо показывается развернуто, сворачивать его нельзя. Аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору, синтетический учет в журнале-ордере № 8.

Дебиторами называются организации и лица, которые являются задолжниками данной организации. Дебиторская задолженность отражает средства предприятия в расчетах. Поэтому все счета, отражающие дебиторскую задолженность, являются активными. Примером такого счета является счет 76/2 «Расчеты по претензиям».

Пример 2.12. Расчеты по претензиям поставщикам, подрядчикам, об-служивающим организациям (тыс. руб.).

1. Предъявлена претензия поставщику на сумму завышения цены на поступившие материалы:

Дт 76/2 Кт 60 – 10.

2. Отражается сумма штрафов, взыскиваемая с подрядчика за наруше-

ние договорных обязательств:

Дт 76/2 Кт 91 – 3.

3. Списывается брак в производстве, допущенный по вине ремонтно-

го предприятия:

Дт 76/2 Кт 28 – 2.

4. Поступили платежи в возмещение предъявленных претензий:

Дт 51 Кт 76/2 – 15.

Пример 2.13. Отражение задолженности неплатежеспособных дебиторов

1. Задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается на рас-

ходы организации (тыс. руб.):

Дт 91 Кт 76 – 100.

2. Одновременно эта задолженность отражается за балансом на счете

007 «Списание в убыток задолженность неплатежеспособных деби-торов» (на забалансовые счета не распространяется правило двой- ной записи): Дт 007 – 100.

3. В течение пяти лет наблюдают, не появится ли возможность пога-

сить задолженность. Может быть два варианта:

- поступила ранее списанная в убыток задолженность:

Дт 51 Кт 91 – 100, одновременно Кт 007 – 100;

- платежи в течение пяти лет не поступили, задолженность списывается с

забалансового счета Кт 007 – 100.

К разным кредиторам относятся организации и лица, перед которыми возникла задолженность данной организации по различным операциям, кро-ме расчетов с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами. Креди-торская задолженность является источником привлеченных средств и отра-жается на пассивных счетах.

Примером активно-пассивного счета является счет 76/1 «Расчеты по иму-щественному и личному страхованию».

Пример 2.14. При обязательном или добровольном страховании имуще-ства организаций начисленные платежи органам страхования включаются в затраты производства. При этом счет 76/1 – пассивный, на кредите отражает-ся увеличение кредиторской задолженности перед органами страхования, на дебете – погашение кредиторской задолженности при перечислении причи-тающихся платежей (тыс. руб.).

1. Начисление страховых платежей:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 76/1 – 4.

2. Перечисление платежей: Дт 76/2 Кт 51 – 4.

Пример 2.15. При возмещении ущерба – счет 76/1 – активный. На дебете отражается дебиторская задолженность органов страхования, на кредите – перечисление причитающегося возмещения предприятиям. Страховые орга-ны выплачивают возмещение в случае гибели или повреждения имущества в результате стихийного бедствия (тыс. руб.).

1. Отражается гибель имущества по учетной стоимости в результате сти-

хийного бедствия и начисления суммы возмещения органами страхо-вания предприятию:

Дт 76/1 Кт 01, 04, 10, 43 – 500.

2. Сумма возмещения определяется органами страхования и перечисля-

ется предприятию:

Дт 51 Кт 76/1 – 400.

3. Некомпенсируемая сумма возмещения списывается за счет собствен-

ных источников (чрезвычайные расходы):

Дт 99 Кт 76/1 – 100.