0. 2.2.6 Учет переводов в пути

Учет переводов в пути осуществляется на основном денежном активном счете 57 «Переводы в пути».

К денежным средствам в пути (переводам) относятся наличные денежные средства, внесенные в банк или почтовое отделение для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет переводов в пути являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.

На счете 57 учитывается также рублевое покрытие валютных средств, направленных предприятием на обязательную продажу и покупку валюты.

Пример 2.4. Инкассатору сданы деньги в банк (тыс. руб.):

Дт 57 Кт 50 – 300.

При поступлении выписки банка списываются переводы в пути :

Дт 51 Кт 57 – 300.

Пример 2.5. Отправлен почтовый перевод в оплату за товары :

Дт 57 Кт 50 – 5

Получены товары : Дт 41 Кт 57 – 5.

2.3 Учет расчетных операций

2.3.1 Экономическая характеристика и задачи

учета расчетных операций

Все счета учета расчетных операций по отношению к балансу – активные, если отражается дебиторская задолженность; пассивные, если – кредиторская задолженность. Все активные и пассивные расчетные счета при определенных условиях могут быть активно-пассивными, в этом случае сальдо показывается в балансе развернуто.

В процессе учета расчетных операций необходимо отражать два момента :

- начисление задолженности, т. е. предъявление счета к оплате, при этом на активных счетах увеличивается дебиторская задолженность, на пассивных счетах – увеличивается кредиторская задолженность;

- погашение задолженности (оплата, перечисление денежных средств), в этом случае уменьшается дебиторская и кредиторская задолженности.

Регистры аналитического и синтетического учета расчетных операций построены линейно-позиционным способом. По каждому кредитору и дебитору показываются остатки задолженности на начало периода, обороты по дебету и кредиту счета, остатки задолженности на конец периода.

В зависимости от применяемых расчетных документов существуют формы расчетов: платежными поручениями; платежными требованиями; аккредитивами; чеками; вексельная форма расчетов.

2.3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

К подотчетным лицам относятся работники предприятия, получившие денежные суммы (авансы) или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, а также работники, которые обязаны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами, - продавцы, заведующие столовыми и т. п. На предприятии должен быть утвержденный список подотчетных лиц.

Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежными поручениями на перечисление денег за пределами организации. Расходование подотчетных сумм может осуществляться по следующим направлениям: командировочные, хозяйственные и расходы, связанные с получением и отгрузкой продукции.

Независимо от целевого назначения полученных сумм подотчетное лицо обязано представить после завершения работы авансовый отчет с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

Синтетический учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - основной, расчетный, активный. Сальдо может быть и кредито-вым, оно отражает кредиторскую задолженность организации подотчетным лицам в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитичес-кий учет с подотчетными лицами ведут в журнале-ордере № 7 на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.

Пример 2.6. Типовые операции по учету расчетов с командирован-ными лицами (руб.).

1. Главный бухгалтер предприятия получил деньги для командировки в областной центр на семинар по вопросам составления годового баланса:

Дт 71 Кт 50 – 4600

2. По завершению командировки представлен авансовый отчет с оправ-

дательными документами:

- проездные билеты туда и обратно – 150;

- счет гостиницы за проживание (4 дня х 500 руб.) – 2000;

- командировочное удостоверение, подтверждающее нахождение в командировке (5 дней х 400 руб.) – 2000.

Итого сумма командировочных расходов – 4150.

Из суммы расходов на проезд и найма жилого помещения (150 + 2000 = 2150) выделяется НДС уплаченный 15,25% (2150 х 15,25% = 328):

Дт 26 – 3822;

Дт 19 – 328;

Кт 71 - 4150.

3. Главный бухгалтер возвратил в кассу неиспользованную сумму аван-

са:

Дт 50 Кт 71 – 450.

4. Если подотчетное лицо не вернуло в установленном порядке неис-

пользованную сумму, составляются следующие корреспонденции

счетов:

- отражается недостача: Дт 94 Кт 71 – 450;

- удержание из заработной платы подотчетного лица :

Дт 70 Кт 94 – 450;

- если нет возможности удержать сумму из заработной платы, ее от-носят на расчеты по возмещению материального ущерба:

Дт 73/2 Кт 94 – 450.

5. При перерасходе полученной суммы ( например, в авансовом отчете

указана сумма 4800) возникает кредиторская задолженность органи-зации перед главным бухгалтером в сумме 200 руб. Возврат перерас-хода командированному лицу:

Дт 71 Кт 50 – 200.

В этом случае уменьшается кредиторская задолженность предприя-

тия перед подотчетным лицом (счет 71 – пассивный).